Налогообложение туристических фирм

Целью настоящей работы является рассмотрение налогообложения у действующего налогоплательщика – рекламной организации, юридического лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Текущая, финансовая, инвестиционная деятельности осуществляются организацией при достижении цели ее создания. Текущая деятельность является основной, а инвестиционная и финансовая – ее обслуживающими. При осуществлении текущей деятельности извлекаются доходы и прибыль от реализации услуг, при осуществлении инвестиционной деятельности осуществляется приобретение и эксплуатация основных фондов, при осуществлении финансовой деятельности привлекаются и используются займы от не кредитных юридических лиц, а так же извлекается доход в виде платы банком процентов на остаток средств на расчетном счете.


2 Характеристика всех налогов, которые платит рекламное предприятие
ООО «Арт-Реклама» применяет ОСНО – Основную Систему Налогообложения. Другие системы налогообложение, возможные к применению наряду с ОСНО, как, например, ЕСХН и ЕНВД и СНСоРП не используются.
Методами ведения налогового учета являются методы, установленные в действующем законодательстве и в Учетной политике в целях налогообложения организации.
Налоги исчисляются и уплачиваются по месту регистрации организации. Филиалы, представительства, обособленные подразделения отсутствуют.
Налоговый учет ведется при помощи программного продукта 1С Предприятие 8.2 Бухгалтерия 2.0. Налоговые регистры, налоговая отчетность формируются так же этой программой. Налоговый учет и его регистры создаются, в соответствии с учетной политикой организации, на основании регистров бухгалтерского учета, дополненных в необходимых случаях. Налоговые регистры, которые не могут быть созданы на основании регистров бухгалтерского учета, как, например, книги покупок, регистр учета операций по НДС в целях ведения раздельного учета при осуществлении операций облагаемых по разным ставкам, карточки 1-НДФЛ и так далее, создаются самостоятельно.
Налоговая отчетность создается и предоставляется государственным органам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора, заверяемая электронными подписями.
Организация осуществляет текущую (реализация услуг) и инвестиционную (покупка и использование основных средств) деятельность. Финансовая деятельность в виде финансовых вложений не осуществляется.
Налогами, обязанными по которым в соответствии с НК РФ является организация, являются:
Налог на прибыль
При исчислении налогооблагаемой базы применяется метод начисления. Авансовые платежи осуществляются ежеквартально. Организация является плательщиком по налогу на прибыль по сделкам, в которых она выступает в качестве налогоплательщика, а сделок, в которых организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль нет.
Освобождение от оплаты налога на прибыль нет. Налоговые льготы не используются, налоговая ставка 0% не применяется.
Амортизационная премия не применяется, понижающие или повышающие коэффициенты к норме амортизации не применяются. Амортизация начисляется линейным методом и полностью соответствует амортизации начисляемой в целях бухгалтерского учета.
Прямыми расходами являются материальные расходы, утверждаемые в локальных актах в отношении каждого вида услуг. Косвенными расходами являются расходы, не относящиеся к прямым. Так как организация оказывает только услуги, то по НК РФ не калькулирует себестоимость НЗП услуг и все прямые расходы учитывает в периоде их возникновения.
В организации не создаются резервы в целях налогообложения ни в соответствии с действующим законодательством, ни в соответствии с учетной политикой организации.
Первичными документами являются первичные документы, используемые в целях бухгалтерского учета.
Налоговыми регистрами по налогу на прибыль являются регистры бухгалтерского учета, а так же «Расчет налоговой базы».
Налоговой отчетностью является налоговая декларация, составляемая и представляемая в ФНС ежеквартально не позднее 28 числа следующего месяца и ежегодно не позднее 28 марта.

Цель и задачи настоящей работы выполнены. В соответствии с заявленной целью проведено исследование налогообложения туристского бизнеса.
Выявлено, что налогообложение в большей степени регламентировано императивными нормами, однако присутствуют и диспозитивные нормы и нормы, которые устанавливает налогоплательщик в своей учетной политике, имеющие юридическое значение. Основным нормативным правовым актом является Налоговый Кодекс Российской Федерации, остальные нормативные правовые акты принимаются в соответствие с ним.
Участниками туристского вида деятельности являются туроператоры и турагенты. Оба эти участника могут применять либо ОСНО, либо УСН. При ОСНО основными налогами являются НП и НДС, при УСН основным налогом является ЕН УСН.
При использовании ОСНО для туроператора доходами и объектом налогообложения по НП и НДС является вся сумма услуги туристу, то есть стоимость тура. Для турагента доходами и объектом налогообложения по НП и НДС является сумма вознаграждения от принципала-туроператора.
При использовании УСН НДС не уплачивается. ЕН УСН исчисляется турагентом и туроператором при применении базы «доходы минус расходы» с разницы между доходами и расходами, установленными в главе 26.2 НК РФ. Так же исчисляется минимальный налог. ЕН УСН исчисляется турагентом и туроператором при применении базы «доходы» как сумма доходов, установленных в главе 26.2 НК РФ.
Задача по формированию исчислению налога субъекта туристской деятельности туроператора, применяющего УСН с базой «доходы минус расходы» выполнена.