Значение системы возврата налога tax free в экономическом развитии Германия

Целью данной курсовой работы является изучение значения системы возврата налога tax free в экономическом развитии Германии.

Предположим, что единица импортируемого товара стоит 10 евро и он не облагается акцизным налогом. Всего ввозится 5 000 штук. Размер таможенной пошлины — 0,15% от общей стоимости товара. Расчет НДС зависит от применяемой ставки. При 19% сумма уплачиваемого налога составит 9 514,25 евро, в случае применения сниженной ставки (7%) – 3 505,25 евро.
Поскольку из-за пошлин увеличивается размер налога, возрастает и окончательная стоимость товара. В связи с этим по закону Германии государство может возместить НДС при ввозе товаров. Для этого следует поставить ввезенный товар на учет и передать необходимые документы (накладные и счета-фактуры) в налоговый орган.
Кроме того, есть товары, на которые не начисляется НДС, а также предприятия, освобожденные от уплаты этого вида налога.
В большинстве случаев (до 99%) при экспорте товаров действует нулевая ставка НДС. Это правило распространяется как на товары, так и на предоставляемые услуги. Например, если резидент страны, работая на территории Германии, создает программное обеспечение для компании, действующей в другом государстве, он вправе обложить стоимость своей работы по нулевой ставке.
Подобное послабление в налоговом законодательстве призвано стимулировать экспорт немецких товаров за пределы Германии.
Если резидент другой страны приобрел товар на территории Германии, он может вернуть себе сумму НДС. Этой возможностью уже научились пользоваться любители зарубежного шопинга. Возврат средств производит продавец товара, являющийся плательщиком НДС.
Чтобы претендовать на возврат денег, нужно отвечать ряду требований и иметь некоторые документы.
Возврат средств возможен только в двух случаях: если покупатель не является резидентом ЕС или лицо-резидент ЕС имеет внутренний номер плательщика НДС.
Обычно в накладной и счете-фактуре фигурирует не только стоимость товара, но и сумма налога на добавленную стоимость.
В связи с ростом числа иностранных покупателей многие немецкие продавцы решили упростить процедуру возврата налога. Они просто перестали добавлять НДС к общей стоимости товара, поэтому покупатель словно получает скидку. Эта «упрощенная» схема возврата VAT в Германии не распространяется на продажу транспортных средств.
Исключение составляет покупка товара на интернет-аукционе eBay. Некоторые покупатели пытаются обойти необходимость уплаты НДС, совершая сделку за пределами площадки. Однако подобные манипуляции иногда заканчиваются потерей средств.

Система Tax Free представляет собой возврат налога на добавленную стоимость для иностранных туристов.
Данная система впервые была задействована в 60-х годах в Швеции. Затем она распространилась по всей западной Европе. На сегодняшний день систему возврата налога Tax Free применяют порядка 39 стран.
Причина массового внедрения данной системы следующая: НДС является налогов, оплачивающийся в федеральный бюджет, который потом идет на социальные нужды страны. Иностранный турист, при приобретении товара в другой стране, так же уплачивает НДС, но не пользуется социальными благами страны, в которой приобрел товар. Следовательно, на основании этого и ввели систему возврата Tax Free. По мимо выше обозначенной причины, так же называется причина: привлечение более массового туристического потока в страну и повышение продаж национальных товаров.
Все иностранные гости Германии, которые не являются гражданами Евросоюза и уже достигли 18-летнего возраста, могут рассчитывать на возврат налога, который прибавляется к основной стоимости товара. Но для этого нужно помнить несколько моментов:
покупка должна относиться к товарам, которые подлежат tax free; минимальный порог чека – 25 евро;
для возврата денег нужно получить специальную форму в магазине, заполнить ее и поставить на ней штамп таможни при вылете из страны;
получение средств возможно наличными в аэропорту или безналичным расчетом – на карту или почтовым переводом.
Всегда помните, что успех процесса будет зависеть от правильности заполнения формы tax free и наличия на ней таможенной печати.
С 01.01.2018 года система возврата налога Tax Free начала действовать в России. Данная система является пилотным проектам в нескольких городах РФ: Москва, Московская область, Сочи и Санкт-Петербург, дальше практика может распространиться на Дальний Восток, Калининградскую и Новгородскую области.
Данная система в РФ применяется не ко всем видам товаров. Компенсация не предусмотрена при приобретении в розничной сети подакцизных товаров, список которых приведен в статье 181 Налогового кодекса: алкогольная продукция, автомобили, автомобильные масла и т.д.
Каждая страна устанавливает свои правила и условия возмещения НДС. Один из главных параметров — минимальная сумма покупки для оформления чека (документа) tax free, который дает право на возврат налога на добавленную стоимость. Например, в Германии эта сумма равна 25 евро (около 2000 рублей), а во Франции 175 евро (более 12000 рублей). В России принята сумма (с учетом НДС), равная 10000 рублей.
Для оформления возврата по данной системе необходим сам товар, купленный на территории иностранной страны, заграничный паспорт, билет на рейс и заполненная форма на возврат денежных средств.