стал контроль и анализ отклонений на основе гибкого и фиксированного бюджетов

Целью данной работы стал контроль и анализ отклонений на основе гибкого и фиксированного бюджетов.

Аналитика гибкого бюджета дает возможность получить информацию по отклонениям фактических затрат от их нормы. Когда фактические затраты превышают нормативные, то это отклонение считают неблагоприятным, и тоже самое в обратную сторону. Благоприятные отклонения могут быть связаны с экономией в производственных ресурсах, неблагоприятные же значат перерасход в денежных средствах.
Выявляемые отклонения осуществляют помощь при определении области эффективности/неэффективности работы фирмы. Но и без определения сумм отклонения наиболее важным становится выяснение причин таких отклонений, и лишь тогда руководитель может совершить правильные действия, чтобы решить возникшие проблемы. Причина возникающих отклонений может быть связана с изменением цен на единицу производственного ресурса, или норм его потребления в натуральном выражении для единицы ГП.
При условиях рынка цены определяет спрос и предложение, потому отклонения в цене наименьшим образом зависят от принимаемых управленческих решений. При этом данные отклонения относят в основном к неконтролируемым.
Чтобы обеспечить эффективность в контроле и организации управления относительно отклонений фирмой определяется порог существенности, а значит выделяются и анализируются лишь те показатели, которые выше установленного предела. Как лимит возможно пользоваться критерием существенности, принятым для финансовой отчетности в 5%. [17]
Несущественные отклонения не рассматривают, пока они не приобретают повторяющийся характер или не влекут осложнений в деятельности. Пока отклонения присутствуют внутри допустимого результата, то не нужно совершать действия для устранения недостатков. Их выход за допустимые пределы, требует роста эффективность деятельности или формулировки новых бюджетных показателей. Значимый выход отклонений от норм свидетельствует, что используют неверную модель для принятия решений или установки цели, потому требуется разработка более адекватной модели.

Бюджет (происходит из старонормандского bougette и означает кошелёк, сумку, мешок с деньгами) представляет собой смету доходов и расходов для субъектов (семья, бизнес, фирма, государство и пр.), которая устанавливается для некоторого периода времени, часто на 1 год. Изучение и использование бюджетов имеют разницу и зависят от сферы экономики:
- корпоративный сектор,
- государственный сектор
- сектор домохозяйств.
Гибкий бюджет отражает суммы затрат и итоги при разном объеме работ соответствующего ЦО.Гибкими бюджетами признаются постоянные и переменные затраты по отношению к единой единице измерения деятельности. На практике на затраты оказывают влияние несколько разных единиц измерения и не для всех затрат применима одна и та же единица для измерения.
Фиксированный бюджет не изменяется при изменении уровня деловой активности, потому его используют при планировании частично регулируемых затрат, не зависящих непосредственно от объемов выпуска и где взаимосвязь "вход— выход" имеет не настолько явный характер.
Аналитика гибкого бюджета дает возможность получить информацию по отклонениям фактических затрат от их нормы. Когда фактические затраты превышают нормативные, то это отклонение считают неблагоприятным, и тоже самое в обратную сторону. Благоприятные отклонения могут быть связаны с экономией в производственных ресурсах, неблагоприятные же значат перерасход в денежных средствах. Выявляемые отклонения осуществляют помощь при определении области эффективности/неэффективности работы фирмы.
Компания «Рим-декор» - крупный производитель и поставщик одежды, швейных изделий из Санкт-Петербурга. Компания работает в отрасли с 1994 года. Продукцией пользуются более чем 1 000 предприятий ЦФО и Уральского Федерального Округа, от Оренбурга до Крайнего Севера. Компания работает как с крупнейшими заводами и промышленными холдингами, так и с небольшими региональными производствами и индивидуальными предпринимателями. Розничные продажи осуществляются через сеть собственных и партнёрских магазинов. Производство осуществляется в 4 швейных цехах в Ленинградской области.
На основании фактической и бюджетной информации по производственной компании ООО «Рим-декор», осуществляющей пошив одежды и швейных принадлежностей рассмотрим использование гибкого бюджета при планировании произвести и реализовать 10 т. ед. товара.
Анализ всего спектра отклонений помогает определить вклад подразделений в общий итог работы ООО «Рим-декор». Анализ отклонений относительно мест возникновения затрат и центров ответственности дает возможность руководству производственных подразделений вовремя устранить возникшие отрицательные тенденции на производстве и предупредить возможность для их появления в перспективе. Кроме этого, выработанная в компании система анализа для план-фактных отклонений возможно заложить и в систему мотивации сотрудников, как эффективный способ вызвать у них желание улучшить работу, качество и быстроту.