Факторный анализ финансовых результатов

Итоговым показателем деятельности организации является прибыль от продажи. На изменение данного показателя непосредственное влияние оказывают объем реализации продукции, структура проданной продукции, уровень средне реализационных цен и себестоимость единицы продукции. Для определения влияния этих факторов целесообразно использовать способ цепной подстановки и детерминированную модель прибыли, которая выглядит как:
П=ВР-С=VP1×Ц1-Сi (5)

Где, VPi – объем реализации i-го вида продукции;
Цi – цена реализации единицы продукции;
Сi – себестоимость единицы продукции.
Методика расчета влияния факторов способом цепных подстановок:
Кр=ВРусл.ВРпр.г. (6)
Пусл.1=Ппр.г.×Кр (7)
Пусл.2=ВРусл.-Сусл. (8)
Пусл.3=ВРотч.-Сусл. (9)
∆Пvp=Пусл.1-Ппр. (10)
Потч.=Вотч.-Сотч. (11)
∆Пстр.=Пусл.2-Пусл. 1 (12)
∆Пц=Пусл.3-Пусл.2 (13)
∆Пс=Потч.-Пусл.3 (14)
На основании данных расчетов устанавливаются изменения влияния выше перечисленных факторов на финансовый результат.
Основным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, факторная модель которой выглядит как:
∆ЧП=∆Д-∆Р (15)
Где, ЧП – чистая прибыль,
∆Д –изменение суммы доходов,
∆Р – изменение суммы расходов.
Прибыль не может рассматриваться одна, так как для эффективности производственного развития используется показатель рентабельности. Уровень рентабельности продаж определяется как отношение прибыли от продажи к выручке от продажи и показывает сумму прибыли с каждого рубля проданной продукции. Методика факторного анализа:
∆П= Потч.-Ппр.г. (16)
∆В=Вотч.-Впр.г. (17)
∆Rпр.= П1В1×100-П0В0×100 (18
Одним из факторов, характеризующих финансовый результат организации, является прибыль до налогообложения. Методика расчета следующая:
На первом этапе рассчитываем условные показатели:
Пдн усл.1=Во.г.-Сп.г.-КРп.г.-УРп.г.+ПДп.г.-ПРп.г. (19)
Пдн усл.2=Во.г.-Со.г.-КРп.г.-УРп.г.+ПДп.г.-ПРп.г. (20)
Пдн усл.3=Во.г.-Со.г.-КРо.г.-УРп.г.+ПДп.г.-ПРп.г. (21)
Пдн усл.4=Во.г.-Со.г.-КРо.г.-УРо.г.+ПДп.г.-ПРп.г. (22)
Пднусл. 5=Во.г.-Со.г.-КРо.г.-УРо.г.+ПДо.г.-ПРп.г. (23)
Где, КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы; ПД – прочие доходы; ПР – прочие расходы.
Отклонение:
∆П=По.г.-Пднп.г. (23)
За счет изменения денежной выручки:
∆Пв=Пдн усл.1-Пдн п.г. (24)
За счет изменения себестоимости:
∆Пс=Пдн усл.2 -Пдн усл.1 (25)
За счет изменения коммерческих расходов:
∆Пкр=Пдн усл.3 -Пдн усл.2 (26)
За счет изменения управленческих расходов:
∆Пур=Пдн усл.4-Пдн усл.3 (27)
За счет изменения прочих доходов:
∆Ппд=Пдн усл.5 -Пдн усл.4 (28)
За счет изменения прочих расходов:
∆Ппр=Пдн о.г. -Пдн усл.5 (29)
Таким образом, большинство способов основано на элиминировании, что значит устранить, отклонить, исключить воздействие факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, то есть сначала изменяется один факторов, второй, третий ….и т.д.