Аудит налога на имущество организации

Целью настоящей работы является рассмотрение аудита расчетов и учета обязательств по Налогу на имущество организаций.

Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Зарегистрирован в Минюсте России от 27.08.1998 года № 1598 – нормативный правовой акт, регламентирующий концептуальные требования, допущения, правила ведения бухгалтерского дела, а так же регламентирующий основы бухгалтерского учета по объектам
В части аудита расчетов по налогу на имущество, объектом налогообложения является стоимость ОС, признанных таковыми в целях бухгалтерского учета, поэтому аудитор №34н чтобы проверить применение всех правил формирования счетов 01 и 02
Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» – нормативный правовой акт, регламентирующий методику применения способа двойной записи
Аудитор проверяет бухгалтерские проводки по счетам 01 и 02, которые раскрыты в Приказе №94н
Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/01)» – нормативный правовой акт, регламентирующий бухгалтерский учет с основными средствами, к которым относятся основные средства, являющиеся объектом налогообложения налогом на имущество.
В части аудита расчетов по налогу на имущество, объектом налогообложения является стоимость ОС, признанных таковыми в целях бухгалтерского учета, поэтому аудитор использует ПБУ 6/01 чтоб проверить правильность формирования первоначальной стоимости и амортизации.
Административное право:
Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" – нормативный правовой акт, регламентирующий регистрацию объектов недвижимости, которые являются объектом налогообложения налогом на имущество.
В части аудита расчетов по налогу на имущество, объектом налогообложения является стоимость ОС, признанных таковыми в целях бухгалтерского учета, в том числе объекты недвижимости, которые подлежат государственной регистрации, поэтому аудитор проверяет выписки ЕГРН
Гражданское право:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ
Нормативный правовой акт, регламентирующий оформление договора купли-продажи объекта недвижимости
Налоговое право:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Нормативный правовой акт, регламентирующий исчисление Налога на имущество
Закон субъекта России о налоге на имущество
Нормативный правовой акт, регламентирующий установление и применение отдельных элементов Налога на имущество (налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, налоговая льгота). В каждом Субъекте Российской Федерации свой Закон, так как Налог на имущество является Региональным налогом
Источниками информации для аудитора при проверке бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество являются:
Регистрационные и учредительные документы аудируемого лица – Протокол собрания учредителей, Устав, Свидетельство о регистрации ОГРН, Свидетельство о регистрации ИНН и КПП, прочие документы
Регистрационные и разрешительные документы по основным средствам: Свидетельство о регистрации объекта недвижимости, Выписка ЕРН, ПТС по автомобилям, Договор купли-продажи, прочие документы
Налоговые декларации – по Налогу на имущество (в налоговой декларации осуществляется расчет суммы налога и на основании налоговой декларации делается проводка по начислению налога)
Первичные документы – акт по приобретению основного средства, платежные поручения по оплате налога (банковская выписка как дополнительный реестр), акты по передаче основного средства в аренду, акт по продаже основного средства, налоговая декларация для учета расходов по налогу, прочие первичные документы
Бухгалтерские регистры
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Отчеты ревизоров по внутриорганизационным проверкам
Отчеты аудиторов по ранее осуществленным внешним проверкам
Отчеты экспертов
Ответы на запросы аудитора от работников аудируемого лица, от третьих лиц
Прочие документы – акты инвентаризации, акты сверок расчетов, прочие документы, акт о закреплении автомобиля за МОЛ
Вышеназванная совокупность документов, а так же прочие документы, полученные в ходе осуществления аудиторских процедур (запрос, инспектирование и так далее) являются основание для вынесения мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В настоящей работе осуществлен аудит налога на имущество организации в соответствии с заявленной целью.
Выявлено, что нормативной правовой базой аудита является Федеральный Закон № 307-ФЗ, Международные Стандарты Аудита, принятые в Российской Федерации с 01.01.2017 года, а так же соответствующие вышеназванным прочие нормативные правовые акты и документы по аудиту разных уровней.
Аудит налога на имущество организаций проведен в отношении двух задач и двух объектов:
Расчета налога на имущество и соблюдение налогового законодательства
Бухгалтерской учет обязательств и их исполнения в части расчетов по налогу на имущество организаций
В процессе работы проведен аудит расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций и составлен рабочий документ аудитора.
В процессе работы проведен аудит бухгалтерского учета расчетов по налогу на имущество организаций и раскрыты все возможные аудиторские процедуры.
В работе составлен аудиторский документ о типичных ошибках при аудите налога на имущество организаций и выдвинуты рекомендации к устранению возможных нарушений.