изучение особенностей учета денежных средств и денежных документов организации на примере ООО «Тимерхан Плюс»

Цель данной работы состоит в изучении особенностей учета денежных средств и денежных документов организации на примере ООО «Тимерхан Плюс».

Операции в иностранной валюте совершаются и российскими организациями. Данные операции, возможно осуществлять только через валютный счет в банке, имеющего соответствующую лицензию ЦБ РФ. На данном счете предприятие аккумулирует валютные средства. Ввиду того, что курс иностранной валюты постоянно изменяется, у организаций могут возникать курсовые разницы из-за того, что на валютном счете средства отражаются в рублевом эквиваленте.
По итогам параграфа, можно сделать вывод, что движение денежных средств может осуществляться через кассу организации, а также посредством открытых счетов в банках. Движение денежных средств отражается в специально составляемом отчете о движении денежных средств и четко регламентируется многими нормативно-правовыми документами.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Нормативно-правовую базу регулирования обращения денежных средств как наличных, так и безналичных; как в валюте РФ, так и в иностранной валюте составляют различные юридические источники. Существенная их часть относится к разряду финансового права и осуществляет важнейшую функцию государства – регулирование и контроль. При этом, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств составляет небольшое количество документов.
В Приложении 1 приведена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. Как видно из приложения 1, основным законодательным актом, который определяет порядок проведения расчетов, служит Гражданский Кодекс РФ. В данном документе содержатся общие нормы, связанные с движением денежных средств. Банковские нормы регулируют вопросы движения и учета денежных средств на уровне подзаконных актов.
Законодательный акт, непосредственно регулирующий организацию учета денежных средств в первую очередь составляет Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011г. №402-ФЗ (ред. 23.05.2016) «О бухгалтерском учете». Данный закон содержит единые правовые и методологические основы организации и ведения системы бухгалтерского учета в РФ. Применительно к учету денежных средств относятся статьи, организующие требования ведения учета в валюте РФ – рублях, первичной документации, основам инвентаризации денежных средств, раскрытию информации в отчетности организации.
Кроме вышеприведенных документов, операции с денежными средствами, особенно наличными средствами контролируются Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в частности по операциям с денежными средствами, превышающим 600 000 руб. в национальной валюте или иностранной валюте, эквивалентной данной величине.
На сегодняшний день, в соответствии с положением Центрального Банка РФ 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015) говорится, что все предприятия должны самостоятельно устанавливать и рассчитывать лимит остатка кассы, а также производить специальный расчет лимита по представленной в положении формуле. Также, согласно Указанию Банка России, учет денежных операций обязательно должен сопровождаться формами первичной документации и учетных регистров:
- поступление денежных средств в кассу при помощи оформления кассового ордера по форме КО-1;
- списание денежных средств из кассы при помощи оформления кассового ордера по форме КО-2;
- журнал регистрации приходных и расходных ордеров при помощи формы КО-3;
- кассовая книга по форме КО-4;
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме КО-5.
Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» унифицированные формы первичных кассовых документов являются рекомендованными. Но при этом, согласно, данному закону, каждый первичный кассовый документ должен иметь наименование, дату составления, наименования экономического субъекта, содержание операции, сумму операции с указанием денежной единицы, наименование лица, совершившего операцию, подписи лиц с указанием фамилий.
В свою очередь, безналичные расчеты согласно «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 №383-П (ред. от 06.11.2015) должны обязательно оформляться на основании составления расчетных документов, а именно распоряжений плательщика о необходимости списать денежные средства со счета и перечислить их получателю на его счет, либо на счет, который бы указан получателем [17, c.53].
Сегодня существуют следующие разновидности расчетных документов, описанных нами на рисунке 1.2.1. Важно отметить, что приведенные формы расчетов применяются исключительно для безналичных расчетов.
Рис. 1.2.1 Разновидности расчетных документов, связанных с безналичными расчетами [14, c.11]

В соответствии с задачами, поставленными в начале курсовой работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств. В данном направлении нами рассмотрено экономическое содержание понятий денежных средств и денежных потоков. По итогам анализа, приведены обобщенные понятия как денежных средств, так и денежных потоков. Сделан вывод, что данные понятия в рамках работы не тождественны.
В рамках курсовой рассмотрена классификация денежных средств. Так, расчеты с денежными средствами подразделяются на две основные формы: наличные и безналичные. Наличные средства включают в себя денежные средства в национальной и иностранной валюте в кассе организации, а безналичные средства подразделяются на средства в национальной валюте на расчетном счете, спец. счета в банках, депозитных счетах, переводы в пути, денежные документы, ценные бумаги и в иностранной валюте на валютном счете.
Рассматривая нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, нами выделена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. По итогам параграфа, сделан вывод, что нормативно-правовая база учета денежных средств достаточно обширна, сложна и в условиях экономики динамична. Все операции по поступлению и списанию денежных средств регламентированы. Нарушения в области учета денежных средств влекут за собой наложение достаточно существенных сумм штрафов для предприятий и их руководителей.
Все вышеперечисленные аспекты сформировали теоретическую часть исследования. Далее в практической части исследования были изучены вопросы учета и аудита денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс».
В ходе рассмотрения особенностей учета кассовых операций и операций на счетах в банке, была рассмотрена основная схема учета денежных средств и раскрыты основные аспекты, касающиеся оформления первичных документов.
В рамках совершенствования учета денежных средств в ООО «Тимерхан Плюс». Можно предложить следующие мероприятия:
- рекомендуется найти возможности вложения денежных средств, которые не используются организацией, в качестве источника, приносящего доход;
- рекомендуется в части автоматизированного учета одновременное совместное использование систем интернет и клиента банка, так как обе системы являются взаимодополняемыми;
- рекомендуется повысить контрольные меры для обеспечения большей сохранности денежных средств, в частности назначить приказом руководителя организации комиссии для проведения ревизии кассы и инвентаризации перед составлением отчетности. Предлагается также проведение внеплановых проверок в кассе.
Все эти мероприятия позволят оптимизировать систему обеспечения управления денежными средствами в исследуемой организации и тем самым повысить объем чистых денежных средств.
Таким образом, денежные средства – это наиболее ликвидный актив, находящийся в кассе, на расчетных и специальных счетах, в наличной или безналичной формах, и обеспечивающий финансовую стабильность, а также поддерживающий кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Денежные средства играют большую роль в организации, в том числе и при формировании финансовых результатов ее деятельности. Умелое, грамотное распределение денежных средств может приносить дополнительный доход в организацию.
Поэтому необходимо рационально их использовать. Так, можно свободные денежные средства вложить для получения прибыли. Внедрение всех написанных рекомендаций по денежным средствам ООО «Тимерхан Плюс» принесет положительные результаты и будет обеспечено правильное движение денежных средств, грамотное управление денежными потоками организации и рост финансовых показателей деятельности в будущем. Рост прибыли организации, в свою очередь, обеспечит прирост собственных источников средств, что позволит расширить свою деятельность.