Анализ и учёт расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах клиентов банка.

Цели и задачи

Цель работы - рассмотрение и анализ особенностей анализа и учёта расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах клиентов банка.

Введение и актуальность

Учетные записи являются ключевыми источниками информации и доказательств, используемых для подготовки, проверки и / или аудита финансовой отчетности. Они также включают документацию, подтверждающую принадлежность собственности для создания обязательств и подтверждение денежных и неденежных операций .
Система учета состоит из нескольких типов записей. Хотя существует множество типов базовых финансовых отчетов, таких как счета-фактуры, журналы и квитанции, основными учетными записями являются виды финансовых отчетов. В каждом типе бухгалтерской записи указывается определенная информация. Хотя современное бухгалтерское программное обеспечение автоматически создает эти утверждения на основе транзакций, которые вводятся, важно понять, как используется каждый тип учетной записи. В отчете о прибылях и убытках перечисляются все доходы и расходы на прибыль. Отчеты о прибылях и убытках могут создаваться для любого конкретного периода деятельности и обычно составляются ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Активы и обязательства делятся на текущие и долгосрочные категории на балансе и перечисляются в порядке ликвидности. Ожидается, что текущие счета будут потребляться или выплачиваться в течение года, а долгосрочные остатки на счетах потребуются более одного года для потребления или оплаты. Наиболее ликвидные активы перечисляются первыми в балансе и включают остатки денежных средств и счетов дебиторской задолженности.
В отчете о движении денежных средств учитывается приток и отток денежных средств. Это отличается от отчета о прибылях и убытках, поскольку отчет о прибылях и убытках может содержать информацию о заработанных доходах, которую клиенты еще не выплатили, а также начисленные расходы. В отчете о движении денежных средств показаны только транзакции, которые фактически были осуществлены в денежной форме для операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Учетные записи могут принимать различные формы и включать (среди других лагерей):
Регистры
Журналы
банковские выписки
Контракты и соглашения
Подтверждение
Транспортные квитанции
Счета - фактуры
Ваучеры
Учетные записи могут быть в физических или электронных форматах.
В некоторых государствах органы бухгалтерского учета устанавливают правила ведения записей из представления финансовой отчетности или перспективы аудита . Правила различаются в разных странах, и в разных отраслях существуют конкретные требования к учету. Учетные записи важны для всех видов бухгалтерского учета, включая финансовый учет , учет затрат, а также для различных типов организаций корпораций , товариществ, LLC, а не для прибыли или прибыли. В США IRS предписывает продолжительность, в которой необходимо вести учетные записи, и содержит рекомендации по хранению документов в разделе кода 6001 и публикации 583. Некоторые записи, такие как заявления CPA / аудиторов, считаются постоянными, в то время как некоторые такие, как список кредиторской задолженности или заявки на трудоустройство могут храниться в течение семи или трех лет соответственно.

Заключение и вывод

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:
1. Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)
2. Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей
3. Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка
4. Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика
Порядок учета неоплаченных расчетных документов. Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418. 47418 (П) - средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств. Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999. 90903 (А) - расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО. 90904 (А) - не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО. Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента. При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой--пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации" и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 9919 (90903).