Налогообложение прибыли организаций. Принципы и методика расчета налогооблагаемой базы

Целью данной курсовой работы является изучение процесса формирования налога на прибыль.

Себестоимость лежит в основе формирования всех стоимостных показателей экономики. Цена товара зависит от уровня затрат на его изготовления и реализацию. Чем ниже уровень себестоимости, тем выше уровень рентабельности и, соответственно, ниже цены. В себестоимости находят отражениеположительные и отрицательные стороны производственной деятельности, любых конкретных управленческих решений. [16, ст. 144]
На принятие управленческих решений показатель себестоимости продукции оказывает значительное влияние, которое обусловлено следующим.
Себестоимость единый индикатор эффективности деятельности предприятия, поскольку добиться снижения себестоимости можно только при условии оптимального использования всех экономических ресурсов, внедряя инновационные технологии, обеспечив механизацию производственного процесса и т.д. В свою очередь снижение затрат производит к росту прибыли организации и повышение общей экономической стабильности, в конкурентной борьбе это является стратегическим первенством и гарантия устойчивого финансового положения. [15, ст. 23]
Исчисление себестоимости позволяет:
составить релевантную информацию в условиях открытости с целью определения альтернативного варианта между личным производством продукции и их приобретения на стороне;
произвести анализ для обнаружения более рентабельных видов продукции;
обеспечить управленческий персонал сведениями об уровне экономической эффективности применения новых технологий;
определить приемлемую программу выпуска и реализации продукции;
выявить резервы финансово – хозяйственной деятельности отдельных подразделений предприятия и др.
Себестоимость лежит в основе затратного метода ценообразования, при котором необходимо достоверная информация во сколько обходится предприятию производство конкретного вида продукции и какова минимальная цена продукции, установив которую хозяйствующий субъект не понесет убытков при реализации.
Показатели себестоимости лежат в основе определения уровня производительности труда на предприятие. Схема отображена на рисунке 6.

В заключение данной работы можно сделать вывод, что налог на прибыль является важным инструментом пополнения бюджета страны. Регулирование и контролирование исчисления и уплаты по налогу на прибыль осуществлется на законодательном уровне в Правительстве РФ. Основными государственными органами, осуществляющими деятельность по регулированию и контролю за исчислением и сбором налогов в РФ являются Федеральная налоговая служба и Министерство финансов. Основным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ.
Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры. Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль занимает гл.25 ч. II Налогового кодекса РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.
Для отражения операций по формированию налога на прибыль (далее — НП) применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В БУ НП используется счет 68, к которому открывается субсчет «Налог на прибыль».
Полное описание порядка исчисления и уплаты налога на прибыль приводится в НК РФ глава 25.
Общие принципы определения налоговой базы изложены в ст. 274 НК РФ:
1) по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно;
2) доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений главы 14.2 НК РФ;
3) налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.
В процессе написания данной работы был изучении учебный и практический материал по налогу на прибыль. Можно сделать следующие выводы:
1. себестоимость имеет прямое влияние на сумму налога на прибыль, так как себестоимость – это расходы, которые признаются для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
2. исчисление налога на прибыль и соответственно признание доходов и расходов ведется двумя способами:
- метод начисления
- кассовый метод.
Метод начисления: Нормы ст. 271 НК РФ содержат условия отражения доходов по методу начисления. Специфика этого способа заключается в том, что, формируя налоговую базу по налогу на прибыль, доходы необходимо включать в расчет того периода, в котором они были получены на основании документов, обосновывающих их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве ее).
Кассовый метод: При кассовом методе доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет, а также день получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). В свою очередь, расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Основное их отличием: при кассовом методе признание расходов и доходов определяется фактически на дату поступления и снятия денежных средств со счета компании.