Налог на добавленную стоимость: сущность, характеристика элементов НДС при ввозе товаров

цель данной курсовой работы – рассмотреть налог на добавленную стоимость, его содержание и регулирующую роль.

С учетом вышесказанного можно отметить, что предоставление налоговых деклараций возможно ежеквартально. В частности, если речь идет о первом квартале, то По декларацию требуется подавать не позднее 25 апреля, по итогам II квартала - не позднее 25 июля, по итогам III квартала - не позднее 25 октября, а по итогам IV квартала - не позднее 25 января следующего за истекшим кварталом года.
Нет необходимости в уплате НДС, когда речь идет о реализации следующих видов товаров и услуг:
-лицо не является налогоплательщиком на основании п. 3 ст. 143 НК РФ в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и также Кубка конфедераций FIFA 2017 г.;
- предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке ст. 145 НК РФ;
- предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке ст. 145.1 НК РФ;
- речь идет о плательщике ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- речь идет о плательщике УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);
- речь идет о плательщике ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
- в случае оплаты в рамках патентной системы налогообложения в соответствии с п. 11 ст. 346.43 НК РФ;
- операция не реализована объектом налогообложения по правилам ст. 146 НК РФ или не может подлежать налогообложению на основании. 149 НК РФ.
Тем не менее, в том случае, когда лицо налогоплательщик выставил по каким-либо причинам своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в данном случае сумма должна быть уплачена в налоговую (п. 5 ст. 173 НК РФ). Уплата налога производится одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом - ст. 163 НК РФ), в котором произошла соответствующая реализация (п. 4 ст. 174 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога по правилам ст. ст. 46, 47 НК РФ либо в судебном порядке (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Судебный орган может признать неправомерным назначение пени за не уплату НДС в срок в следующих случаях:.
- счет-фактура с выделенной суммой НДС не была выставлена;
- ошибочное исчисление. В данном случае можно привести точку зрения Конституционного Суда РФ в Постановлении от 03.06.2014 N 17-П, которые после рассмотрения ситуации, когда лицо, не являющееся плательщиком НДС по причине необходимости уплаты ЕНВД, по ошибке применяло общую систему налогообложения;
- была выделена в банковских документах о движении денежных средств по расчетному счету. Данная точка зрения была высказана ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16.05.2007 N Ф08-2771/2007-1131А.
Также не предусмотрена уплата НДС в том случае, когда лицо, которое не является плательщиком НДМ выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС в рамках предпринимательской деятельности при реализации от своего имени товаров (работ, услуг) принципала - плательщика НДС. Данное разъяснение было дано МинФин РФ в отношении применяющего УСН комиссионера, выставляющего счета-фактуры с НДС от своего имени (Письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-09/11). Как представляется, данный подход может применяться в последствии в аналогичных ситуациях, в отношении иных лиц, которые плательщиками НДС не являются либо применяют освобождение от налога в порядке ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

Данная работа посвящена исследованию налога на добавленную стоимость - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.
При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России. Льготы по налогу на добавленную стоимость действуют по двум направлениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, налог на добавленную стоимость затрагивает прежде всего конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот.
В Российской Федерации существует практика обложения косвенными налогами не только операций, осуществляемых на её территории, но также и внешнеторговых сделок. Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, взимаемых при пересечении таможенной границы РФ. Внешнеэкономическая сфера включает в себя два основных направления деятельности: экспорт и импорт. В частности, под обложение НДС подпадает только второе. Существуют достаточно жесткие требования по отнесению товаров, работ и услуг к экспортируемым, а также по документальному подтверждению реального экспорта, что, однако, не исключает появление фактов фиктивного экспорта.