Мировой опыт проведения судебной экономической экспертизы.

Цель исследования: рассмотреть особенности проведения и правового регулирования судебно-экономической экспертизы.

Объектами такого вида исследования являются: товары отечественного или импортного производства; сырьё; оборудование приборы. Она проводится в следующих случаях: при осуществлении экспортно-импортных операций; для определения залоговой стоимости объекта с целью выдачи кредита под залог этого объекта; при наступлении страхового случая при определении страховых выплат; для бухгалтерского и налогового учёта; для определения стоимости объекта в случае его раздела между совладельцами; при определении суммы материального ущерба, который был нанесён объекту вследствие пожара, затопления или при других форс-мажорных обстоятельствах; в других случаях.
Специалисту для проведения исследования нужен объект. Громоздкие предметы изучаются на месте. Если объект находится по месту нахождения граждан, то лицо или орган, который назначил экспертизу, должен обеспечить специалисту доступ к объекту.
5. Инженерно-экономическая. Предметом такого исследования являются факты, которые устанавливаются в отношении результатов производственно-хозяйственной деятельности. Кроме того, предметом также может быть: отдельные стороны производственного процесса; экономическая эффективность новшеств в сфере производства; негативные мотивы в сфере оплаты труда сотрудников конкретного предприятия; условия, которые способствуют появлению этих негативных моментов. Экспертиза в гражданском процессе.
При проведении любого вида экономической эксперты специалисты решают конкретные задачи и отвечают на конкретные вопросы:
1. Финансово-кредитная. При проведении этого вида экспертизы решаются следующие задачи:
- реальны ли финансовые показатели деятельности предприятия и не искажены ли они намеренно;
- проводится исследование платёжеспособности предприятия;
- анализируется структура и динамика доходов и расходов предприятия;
- устанавливаются колебания в распределении и использовании прибыли, а также негативные или позитивные последствия этих колебаний;
- проводится анализ расчётных операций;
- проверяется степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
- исследуются причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Налоговая. При проведении налоговой экспертизы решаются следующие задачи:
- соответствие сумм налогов от реализации определённой продукции, которые были начислены предприятием, уплаченным суммам по этим же налогам;
- своевременно ли и в полном объёме данная организация уплатила налоги за проверяемый период;
- правильно ли была определена налоговая база;
- правильно ли рассчитаны налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
3. Бухгалтерская. Задачи такого вида исследования следующие:
- установление соответствия или искажения указанных в отчётности данных реальному положению дел; намеренное занижение суммы прибыли;
- все ли операции по движению денежных средств отражены в представленных документах;
- суммы средств, которые поступают в кассу или на расчётный счёт предприятия;
- есть ли недостача ценностей, и в какой период она образовалась;
- полнота выплаты заработной платы сотрудникам;
- другие параметры хозяйственной деятельности.
4. Товароведческая. Задачи этой экспертизы:
- принадлежность отдельных единиц или множества товаров к одному виду;
- сущность изменения качества проверяемой продукции;
- обоснованность правильности применения и правильности исчисления норм естественной убыли товара;
- соответствие или несоответствие упаковки товара нормативным данным; другие задачи.
5. Инженерно-экономическая. При проведении данного вида экспертизы решаются следующие задачи:
- установление факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия;
- наличие или отсутствие отклонений заработной платы сотрудников от производительности и результатов труда, в зависимости от выбранной системы оплаты труда; определение имущественной доли участника производства или учредителя, в соответствии с его вкладом в уставный капитал предприятия;
- другие задачи.
Чтобы эксперт смог провести экономическую экспертизу (любой её вид), ему необходимы материалы. Если они громоздкие, то исследование проводится по месту их нахождения. Если же материалы располагаются по месту жительства граждан, то эксперту должен быть обеспечен к ним свободный доступ. Организовать этот доступ должен орган, который назначил экспертизу. Если же материалы можно свободно перемещать, то их нужно будет привезти в центр экономического анализа или экспертное бюро. Исключением может быть добровольная налоговая экспертиза, которая проводится по желанию заказчика. В этом случае, эксперт может работать непосредственно у налогоплательщика. Это необходимо для того чтобы иметь своевременный допуск к необходимым документам.
Постановление о назначении судебной экспертизы может быть решением суда, судьи, следователя, дознавателя или прокурора. Постановление выносится в письменном виде. Устно назначить экспертизу нельзя.
Иногда проведение экономической экспертизы необходимо. Оно является средством доказывания или опровержения фактов, которые имели место быть, и которые рассматриваются в судебном слушании.
Таким образом, судебно-экономическая экспертиза представляет собой источник доказательственной информации по уголовным и гражданским делам.
Судебная экспертиза производится по вопросам, возникающим в правоотношениях между субъектами права, с целью разрешения спорных ситуаций, установления интересующих фактов.
Сущность судебно-экономических экспертиз заключается в исследовании финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе финансовых операций и показателей, а также процесса их формирования и отражения в учете. Исследования в рамках судебно-экономических экспертиз могут охватывать финансовую, кредитную, налоговую и другие сферы деятельности предприятия.
Объектом судебно-экономической экспертизы (в широком смысле слова) являются любые материалы дела, направляемые на экспертизу. К ним относятся не только финансовые, бухгалтерские, налоговые, учетные и отчетные документы, но и иные документы (акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок, заключения экспертов других специальностей, показания свидетелей и т. п.). В узком смысле слова объектом судебно- экономической экспертизы являются сведения о фактах и событиях финансово-хозяйственной жизни хозяйствующего субъекта, содержащиеся в учетной документации.
Вопрос о классификации судебно-экономических экспертиз остается открытым. Но, согласно мировому опыту проведения судебных экономических экспертиз, выделяются следующие их виды: бухгалтерская экспертиза, налоговая экспертиза, финансово-аналитическая экспертиза, финансово-кредитная экспертиза .

В период мирового финансового кризиса обострилась проблема экономической преступности как в России, так и в других странах.
Судебно-экономическая экспертиза представляет собой такой класс экспертиз, в основе которых лежат знания отдельных экономических наук, используемые в целях реализации судопроизводства.
Актуальность данного вида преступных деяний продиктована ещё тем, что экономические преступления затрагивают не только экономические интересы самого государства, но и посягают на материальную сторону различных категорий граждан (потребителей, партнеров, конкурентов) в целях наживы.
Конкретного формально-определённого термина «Экономическая преступность» в настоящее время наука не имеет, что мешает классификации преступлений в этой сфере. Исходя из анализа научных трудов ряда авторов, можно дать следующее определение. Экономическая преступность - совокупность противоправных, общественно опасных, корыстных, причиняющих существенный материальный ущерб посягательств на используемую для хозяйственной деятельности собственность, установленный порядок управления экономическими процессами и экономические права, и интересы граждан, юридических лиц и государства со стороны лиц, выполняющих определенные функции в системе экономических отношений.
При расследовании экономических преступлений, зачастую приходится проводить судебную экспертизу, для исследования и решения профильными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области экономики, финансов, бухгалтерии и налогообложения, а также других отраслей знаний, с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным характеристикам, позволяющих установить наличие или отсутствие того или иного факта при совершении преступления. Стоит сказать, что судебная экспертиза является самой распространенной формой применения специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, обеспечивая квалифицированное и методически обоснованное исследование объектов, имеющих значение для установления обстоятельств преступления.
В настоящее время судебно-экономическая экспертиза во всем мире далека от своего совершенства. Повышение эффективности экспертизы в области экономических преступлений может быть достигнуто следующими путями:
- необходимо сформулировать единое понятие феномена «экономическая преступность», в результате чего можно получить строгую и систематизированную классификацию преступлений в этой сфере;
- ужесточение уголовной ответственности за оказание давления и вмешательство в работу экспертов;
- конкретизация уголовной ответственности за неправомерную деятельность эксперта;
- увеличение числа высококвалифицированных специалистов экономической экспертизы;
- организация повышения квалификации и международного обмена опытом специалистов экономической экспертизы, проведение семинаров, тренингов, конференций; усовершенствование технического оборудования для проведения экспертиз, связанных с экономической деятельностью;
Подводя итог, хотелось бы сказать, что роль эксперта при проведении судебно-экономической экспертизы очень велика, так как их главная цель – помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации, затрагивая все сферы экономической науки, начиная от формирования отчетности, заканчивая вопросами узкой экономической специализации, устанавливая фактические данные, имеющие доказательственное значение, которые позволяют решить основной вопрос судопроизводства о виновности или невиновности лица.