исследование налогового контроля в Российской Федерации

Целью исследования данной работы является исследование налогового контроля в Российской Федерации.

Согласно действующего законодательства, ФНС, а так же должностные лица налоговых органов наделены соответствующими правами и обязанностями с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности ФНС. Полный список прав и обязанностей ФНС, а так же должностные лица налоговых органов в приложении 2.
Далее рассмотрим особенности взаимодействия ФНС с другими органами государственного управления.
С 1 декабря 2011 года ФНС РФ и Банк России реализуют электронный документооборот, в соответствии с Положением Банка от 29.12.2010 №365-П «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде» (зарегистрирован Министерством юстиций России от 27.01.2011 регистрационный №19602) и приказом ФНС РФ от 15.03.2011 №ММВ-7-2-203@ «Об утверждении Порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиций России от 31.05.2011 регистрационный №20900).
Многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) – это организации, созданные для централизованного предоставления услуг по принципу «одного окна». С 2011 года организовано представление отдельных государственных услуг налоговых органов в МФЦ и их отделениях и филиалах по всей Российской Федерации, что повышает доступность получения услуг налогоплательщиками, проживающими на территориях, отдаленных от местонахождения территориальных органов ФНС РФ.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.09.2011 № 797 в МФЦ предоставляются следующие услуги ФНС России:
Услуга "Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств"
Услуга "Бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц"
Услуга "Предоставление сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц"
Услуга "Предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (в части предоставления по запросам физических и юридических лиц выписок из указанного реестра, за исключением сведений, содержащих налоговую тайну)"
Услуга "Предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (в части предоставления по запросам физических и юридических лиц выписок из указанных реестров, за исключением выписок, содержащих сведения ограниченного доступа)"
Услуга "Прием запроса о предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов"
Услуга "Предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре".
ФНС так же взаимодействует со смежными по компетенциям органами государственной власти:
Федеральное казначейство;
Федеральная миграционная служба;
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Росреестр;
Министерство внутренних дел.
Рассмотрим общею структуру ФНС, с целью определения места и роли налоговых инспекций. (см. рис. 2.6.)

Подводя итоги проделанной работы, необходимо отметить, что главную цель данного исследования можно считать достигнутой, а поставленные задачи выполненными.
Так, в ходе анализа системы ФНС было установлено, что она представляет собой комплекс, от эффективности функционирования которого зависит функционирование государства с точки зрения перераспределения благ. Федеральная налоговая служба имеет ведущее значение в развитии государства, так как ни одно государство, как политическая организация общества, не может обойтись без налоговых доходов. Так К. Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: "Экономическим воплощением существования государства являются налоги".
ФНС, согласно Постановлению Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», ФНС является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Таким образом, деятельность ФНС очень сложна и многообразна, что требует от их руководства уделять большое внимание постоянному совершенствованию, а также непрерывному поиску путей повышения эффективности деятельности.
К выявленным показателям эффективности относятся:
Эффективность налоговых проверок;
Количество дел, решенных в судебном порядке;
Соотношение объема налоговой задолженности и объема поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему РФ;
Доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов;
Количество пакетов электронных документов, направленных на государственную регистрацию через интернет;
Доля налогоплательщиков, дающих высокий уровень оценки работе, проводимой ФНС России по противодействию коррупции.
В ходе проведенного анализа деятельности ФНС были выявлены основные проблемы, заключающиеся в недостаточной эффективности и не достаточно быстром повышении показателей эффективности.
В результате чего был разработан ряд предложений, способных решить данные проблемы. Основными направлениями совершенствования деятельности ФНС согласно разработанных критериев:
Осуществление налогового контроля на основе критериев риска: развитие инструментов риск-анализа и дистанционного автоматизированного контроля;
Качественное и быстрое решение споров с бизнесом, снижение нагрузки на суды: развитие досудебных (внесудебных) способов урегулирования налоговых споров;
Создание комфортных условий для уплаты налогов: внедрение единого стандарта обслуживания налогоплательщиков. Развитие интернет-сервисов;
Проведение работы по повышению налоговой грамотности: размещение разъяснений на Интернет-сайте Федеральной налоговой службы России и материалов в средствах массовой информации;
Оптимизация процедур, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: упрощение процедур, связанных с регистрацией юридических лиц и ИП, сокращение их количества и сроков их прохождения. Оn-line регистрация.
Расширение сервисов для возможности получения налогоплательщиком информации и услуг через интернет: на Интернет-сайте Федеральной налоговой службы России размещено 39 электронных сервисов.
Предлагаемые мероприятия позволят значительно повысить эффективность функционирования Федеральной налоговой службы РФ, что позволяет считать их эффективными.