Аудит учета доходных вложений в материальные ценности

Цель курсовой работы - провести аудиторскую проверку аудита доходных вложений в материальные ценности предприятия.

В коммерческой деятельности любые денежные затраты имеют смысл только тогда, когда они приносят прибыль. Для оценки эффективности работы доходных вложений в материальные ценности необходимо проводить анализ определённых экономических показателей. Инвестиционный проект, который не приносит стабильного дохода, должен быть остановлен.
Краткосрочные вложения, в отличие от долгосрочных, имеют годовой срок обращения, в связи с этим предъявляемые требования к доходности первых значительно ниже. Цель коротких вложений скорее сохранить, а не увеличить первоначальный капитал, при этом уровень их ликвидности имеет большое значение. Доходность краткосрочных инвестиционных вложений также можно определить путём сравнения с другими инвестициями.
Финансовые вложения, имеющие короткий срок, отражаются в активе баланса во втором разделе по строке 1240.  Активы отражают в регистре по учётной стоимости, за вычетом резерва на обесценение. Накопленная сумма резервного фонда учитывается по кредиту ст.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В конце года в баланс попадает разница между дебетовым значением сч.58 и кредитовым сч.59. В пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах бухгалтер должен подробно описать состав финансовых вложений.
Следует заметить, что в зависимости от срока погашения инвестиций компания может изменять статус вложений путём перевода их из краткосрочных в долгосрочные. Если это не сделать своевременно, то бухгалтерская отчётность будет считаться недостоверной. Правила определения принадлежности актива к тому или иному виду срочности должны быть обязательно закреплены в учётной политике предприятия.

Целью выполнения курсового проекта являлось проведение аудиторской проверки учета финансовых вложений. В процессе исследования были решены следующие практические задачи:
- исследованы теоретические аспекты аудита финансовых вложений;
- дана экономическая характеристика объекта исследования и оценка его финансового состояния;
- разработаны план и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений;
- проведена аудиторская проверка учета финансовых вложений во всех существенных аспектах;
- сформированы выводы аудитора по итогам проверки.
Объектом исследования курсового проекта являлась торговая организация АО НПП «АМЭ».
В первой главе курсового проекта были исследованы теоретические аспекты учета финансовых вложений. В данной главе были даны определения финансовых вложений в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», представлены цель, задачи и источники информации данного участка аудита, представлена методика проведения процедур по существу.
Заключительным этапом выполнения первой главы курсового проекта стало обобщение результатов проверки, группировка типовых ошибок по учету финансовых вложений.
Во второй главе приведена экономическая характеристика объекта исследования и результаты анализа финансового состояния, на основании которых сделаны выводы о критической финансовой ситуации, которая характеризуется недостатком собственных средств, необходимых для покрытия запасов и затрат. Положительной оценки заслуживает уровень деловой ликвидности, поскольку отмечается прирост коэффициентов оборачиваемости и показателей рентабельности.
Третья глава курсового проекта представляла собой планирование и проведение аудиторской проверки учета финансовых вложений в АО НПП «АМЭ». Для проведения проверки была дана оценка системы внутреннего контроля, определен уровень существенности и аудиторский риск, сформированы план и программа аудита АО НПП «АМЭ», а также представлена аудиторская проверка по существу в соответствии с основным этапами программы.
В результате проведенной аудиторской проверки установлено:
- отсутствие аналитического учета расчетов по выданным займам;
- в графике документооборота отсутствует положение о порядке документального оформления операций по выданных займов.
Кроме того, в ходе выполнения процедур по существу было установлено, что на предприятии наблюдается нарушение сроков уплаты обязательств по выданным займам, однако, пени за просрочку не начисляются, а также формирования неправильной корреспонденции счетов при начислении процентов за пользование займами.
На основании результатов проведенной проверки было сформировано аудиторской заключение, содержащее мнение с оговоркой.
Для устранения подобных нарушений руководству АО НПП «АМЭ» необходимо:
- внести соответствующие положения по учету финансовых вложений в учетную политику;
- разработать систему счетов аналитического учета для формирования данных в разрезе отдельных финансовых вложений и внести соответствующие изменения в рабочий план счетов;
- осуществлять ежемесячную сверку полноты и своевременности погашения обязательств по договорам займам, внести соответствующие изменения в график документооборота;
- соблюдать сроки проведения инвентаризации финансовых вложений Таким образом, задачи курсового проекта решены и цель, поставленная в работе, достигнута.