Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета для индивидуальных предпринимателей

Цель работы заключается в том, чтобы путем изучения теоретических материалов и практики формирования бухгалтерского и налогового учета для индивидуальных предпринимателей определить наиболее оптимальные способы организации учета в хозяйствующих субъектах данной формы собственности.

В 2013 был осуществлен ряд существенных изменений в законодательстве РФ, регулирующем организацию и осуществление бухгалтерского и налогового учета в целом, и учета в ИП в частности. Так, согласно изменениям в ФЗ №402-ФЗ, которые были внесены ФЗ №292-ФЗ от 02.11.2013 г., предпринимателям, ведущим учет физических показателей, характеризующих вид предпринимательской деятельности, другими словами уплачивающим ЕНВД (единый налог на вмененный доход) согласно нормам налогового законодательства РФ было установлено право не вести бухгалтерский учет. Отметим, что начиная с 2011 г. ведутся постоянные споры о отмене ЕНДВ, однако, согласно действующему законодательству данный специальный налоговый режим действителен до 2021 г. [1]
Относительно прочих специальных налоговых режимов следует обратить внимание, что в новом законе не отображена норма, ранее позволяющая экономическим субъектам, которые перешли на УСН (упрощенную систему налогообложения), отказаться от ведения бухгалтерского учета. В связи с этим, такие предприятия с 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
Особенностью организации бухгалтерского учета в ИП выступает тот факт, что согласно российскому законодательству руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства вправе принять ведение бухгалтерского учета на себя. В частности указано, что ИП может выбрать один из вариантов осуществления организации бухгалтерского учета в своем предприятии:
– осуществлять бухгалтерский учет лично;
– создать соответствующую штатную единицу, в функциональные обязанности которой входит произведение бухгалтерского учета – главный бухгалтер;
– заключить договор аутсорсинга с физическим или юридическим лицом, без введения дополнительных законодательно установленных требований к учетному аппарату.
На рисунке 1.2 отображены другие особенности организации и осуществления бухгалтерского учета в ИП согласно действующему законодательству.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Субъектами малого бизнеса, на основании Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие определенным критериям.
Каждая из существующих форм собственности обладает как положительными, так и отрицательными сторонами. В связи с чем, при ее выборе нужно руководствоваться спецификой деятельности будущей фирмы, перспективами ее дальнейшего развития и т.п.
ИП выступает начальной ступеней в процессе создания нового бизнеса. Данная форма имеет бесспорные плюсы: минимальный пакет документов для осуществления государственной регистрации (а также ее невысокая стоимость), использование упрощенного режима налогообложения и пр.
Особенностью организации бухгалтерского учета в ИП выступает тот факт, что согласно российскому законодательству руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства вправе принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Помимо этого, ИП вправе при формировании учетной политики предусмотреть ведение бухгалтерского учета по простой системе – без применения двойной записи.
Также ИП может перейти с общего режима налогообложения на специальные упрощенные режимы (ЕНДВ, УСН, ЕСХН, патентную систему).
Эффективная организация бухгалтерского учета в ИП невозможна без применения современных компьютерных технологий. Учитывая характеристики наиболее популярных на рынке программных продуктов и особенности функционирования ИП, можно прийти к выводу, что наиболее целесообразной и удобной для индивидуального предпринимателя будет программа «Контур.Эльба». Второй вариант - «1С:Предприятие 8» (через Интернет).
Для обеспечения осуществления правильного налогового учета, подачи достоверной и полной налоговой отчетности, а также своевременного произведения налоговых платежей любому ИП перед началом осуществления своей деятельности необходимо определиться с выбором режима налогообложения. Согласно проведенному исследованию, одним из наиболее приемлемых для ИП, выступает специальный налоговый режим – патентная система. Она является особо актуальной для индивидуальных предпринимателей ввиду многих причин (нет необходимости подавать налоговую декларацию, возможность учитывать сезонность деятельности, упрощенная процедура ведения учета и пр.).
Вместе с тем, ряд негативных факторов данного режима мешают ее массовому внедрению среди экономических субъектов малого бизнеса.
Так как, патентная система призвана стать одним из наиболее действенных инструментов обеспечения развития малого бизнеса в стране (в частности за счет снижения налоговой нагрузки), нейтрализация имеющихся недостатков должна производится на государственном уровне.