Особенности проведения исследования документов специалистами-ревизорами УЭБиПК при выявлении преступлений

Наименование структурных элементов работы «ВВЕДЕНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ», «СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ», следует печатать заглавными буквами, основная часть работы начинается с новой страницы, при этом разделы, главы, параграфы печатаются подряд. Наименования разделов, глав, параграфов основной части печатаются прописными буквами.

Страницы работы должны быть пронумерованы. Порядковые номера проставляются арабскими цифрами посередине верхнего колонтитула. Титульный лист включается в общую нумерацию страниц, но номер страницы на нем не проставляется.

Статистический материал оформляется в виде таблиц, которые размещаются непосредственно по тексту или на следующей странице. На все таблицы, помещенные в основной части, должны быть ссылки в тексте работы. Сноски оформляются на соответствующей странице работы под текстом в соответствии с требованиями, предъявляемыми к их оформлению.

Работа должна быть сброшюрована или скреплена в папке-скоросшивателе.
АННОТАЦИЯ
научной работы
1. Название:
2. Номинация: (одна из десяти номинация по разделу II)
3. Государственный рубрикатор научно-технической информации (ГРНТИ) (шесть цифр): 10.62.34 (рубрикатор находится в свободном доступе в сети Интернет, выбрать раздел соответствующий содержанию научной работы)
4. Вуз (филиал) (полное название): федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Нижегородская академия Министерства внутренних дел Российской Федерации»
5. Год завершения научной работы:
6. Объем работы:с.
7. Количество приложений:с.
8. Количество иллюстраций:ед.
9. Количество таблиц:ед.
10. Количество источников и литературы:ед.
Характеристика работы
Цель научной работы:
Методы проведенных исследований:
Основные результаты научного исследования (научные, практические):

Избежание налогообложения и уклонение от уплаты налогов угрожают экономической безопасности России, отрицательно влияют на собираемость налогов и возможность государства исполнять свои обязательства, а также предпринимать меры, направленные на повышение социально–экономического уровня жизни в России. Такое поведение налогоплательщиков нарушает конкурентные условия между предприятиями и предоставляет дополнительные преимущества недобросовестным налогоплательщикам. Таким образом, недобросовестные налогоплательщики, которые участвуют во внешнеэкономической деятельности, получают конкурентные преимущества над остальными налогоплательщиками, и, в конечном счете, могут вытеснить с рынка своих добросовестных конкурентов.
Расследование этих уголовных дел затруднено в связи с необходимостью проведения дорогостоящих экспертиз, следственных действий на территории других государств и международным характером совершенных преступлений. Более того, значительная доля наиболее опасных преступлений в сфере внешнеэкономической деятельности носит интернациональный характер. Российские организованные криминальные объединения интегрировались с организованной преступностью зарубежных стран, действуя, как правило, на международном уровне. Проблема из внутринациональной превратилась в транснациональную, требующую согласованных усилий целого ряда государств.
Необходимо признать, что практические шаги, предпринятые Россией в сфере мер противодействия уклонению от уплаты налогов, не были достаточно обоснованы международным опытом и теоретическими исследованиями в данной области. По настоящий день в российском механизме налогообложения отсутствуют общие меры, направленные против недобросовестных налогоплательщиков, которые злоупотребляют недостаточно проработанными правовыми нормами для получения налоговых преимуществ.
Одним из важнейших направлений совершенствования механизма налогообложения является разработка на основе опыта зарубежных стран комплекса мер, направленных на минимизацию возможностей уклонения от уплаты налогов на прибыль и доходы участниками внешнеэкономической деятельности. Это позволит увеличить собираемость налоговых платежей, а также создать равные конкурентные условия для участников внешнеэкономической деятельности и российских компаний, которые не участвуют во внешней торговле.
Незаконный возврат НДС это хищение из бюджета денежных средств под видом вычета по указанному налогу с использованием фиктивных схем, подставных компаний, номинальных директоров. Чаще всего это происходит при экспорте государство таким образом уменьшает стоимость экспортируемого товара для повышения его конкуренции заграницей. Возмещение по НДС возможно при реализации льготных категорий товаров. Также возврат возможен, когда оплата приобретенных товаров или выполненных работ переносятся на последующие налоговые периоды.
С целью хищения НДС из бюджета выбирается одно из вышеуказанных законных оснований, под него разрабатывается схема, готовятся документы, проводятся подготовительные сделки, иногда и с реальным перечислением денежных средств, заполняется липовая декларация и сдается в налоговую инспекцию. При этом реального движения товаров, выполнения работ, услуг не происходит, выплат налога по каждой из сделок, увеличивающей стоимость конечного продукта не осуществляется. Для усложнения последующих проверок в схемах возврата НДС используются несколько организаций (фирмы однодневки). 
Оффшорные компании это зарегистрированные в установленном порядке в определенных юрисдикциях предприятия, которые не осуществляют коммерческой деятельности по месту своей регистрации. Организационно–правовая форма таких компаний позволяет управлять денежными средствами в любых объемах без уплаты налогов по месту регистрации. В оффшорных зонах гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности, а также лояльность государственного регулирования, анонимность реальных владельцев компании, которая обеспечивается возможностью трастового управления акциями оффшорной компании с помощью местных номинальных владельцев. Льготный режим оффшорных зон характеризуется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибылей, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала, к тому же уставный капитал часто просто декларируется, но не оплачивается. В оффшорных зонах максимально упрощена процедура регистрации. Минимальный размер уставного капитала, как правило, не устанавливается. В большинстве оффшорных зон не требуется представления отчетов по ведению счетов, налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не во всех оффшорных зонах. Счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности большинства оффшорных компаний ежегодный финансовый отчет. Оффшорные зоны служат перевалочной базой для последующей интеграции незаконных капиталов в российскую экономику.
Незаконное возмещение экспортного НДС является одной из распространенных схем хищения средств из бюджета. Сумма налога включается в стоимость товара и оплачивается покупателем–экспортером с последующим возмещением. Используется так называемый «лжеэкспорт», при котором применяются варианты: завышение сумм продаваемого товара для увеличения таможенной стоимости; отсутствие фактического вывоза товаров; приобретение товаров у компаний, которые либо являются фирмами–однодневками или недобросовестными плательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов.