Бухгалтерский и налоговый учёт потерь от брака

Целью написания курсовой работы является отражение особенности бухгалтерского и налогового учета потерь от брака.

Разница, которая образуется между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 28 представляет собой фактические потери от брака. Выявленную сумму потерь в зависимости от вида продукции необходимо списывать на счета учета затрат, а именно: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Счет 28 «Брак в производстве» не имеет сальдо на конец месяца.
Ведение аналитического учета по счету 28 «Брак в производстве» необходимо осуществлять в рамках отдельных подразделений организации, разновидностей продукции, виновников брака.
Как было отмечено ранее, брак в производстве может быть разделен на исправимый и неисправимый. В зависимости от представленных видов брака в бухгалтерском учете формируются различные проводки. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета исправимого брака (табл. 2).

Таблица 2 – Проводки по учету исправимого брака
Дебет Кредит Название операции
28 10 Учтены материальные затраты, направленные на исправление
28 70 Учтены затраты на заработную плату работников, исправивших брак
28 69 Отражены начисленные страховые взносы с заработной плата работника, исправлявшего брак
73 28 Удержано с заработной платы виновного работника
20 28 Списаны потери от брака на себестоимость продукции

Брак представляет собой продукцию, полуфабрикаты и работы, которые по качественным характеристикам не соответствуют установленным стандартам или техническим условиям. Это свидетельствует о том, что представленные объекты не могут быть применены по прямому назначению или же необходимо исправить существующие недостатки. Применительно от характера дефектов брак может быть исправимым и неисправимым, иными словами, окончательным.
В практической деятельности не существует унифицированной формы акта о браке. В связи с этим, в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что первичные документы, форма которых не отражена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны включать в себя следующие реквизиты, а именно: наименование документа; дату составления; наименование организации, от имени которой составляется документ; фактической содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции как в натуральном, так и в денежном выражении; наименование должностных лиц, которые несут ответственность за проведение хозяйственный операций и правильность ее оформления; личные подписи представленных лиц.
Бухгалтерский учет потерь от брака отражается на соответствующем счете 28 «Брак в производстве». Счет является активным. По итогам месяца осуществляется формирование дебетового оборотного счета, который включает в себя производственные затраты, которые образуются в процессе производства бракованной продукции, в том числе затраты на переделку. Кредитовый оборот представляет собой суммы, которые поступают от виновника в счет возмещения расходов по браку, а также детали брака, которые не потеряли полезности и подлежат возврату в производство. Сальдо конечное в данном случае будет являться размером потерь. Потери от брака в конце месяца подлежат списанию. Списание потерь от брака осуществляется на затраты по производству аналогичной продукции, или же на счет 25.
В рамках налогового учета важным моментом выступает выявление особенности отражения потерь от брака для исчисления суммы НДС. Для целей налогообложения прибыли потери от брака необходимо включать в состав прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией. Представленное положение отражено в подпункте 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Представленные расходы подлежат полному учету для целей налогообложения прибыли при условии, что они соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
Лидер рынка ОАО "МАКФА" - это устойчивая инновационная компания, состоящая из команды профессионалов с творческим и предпринимательским потенциалом, нацеленным на успех. социальная ответственность.
Суммарные производственные мощности ОАО "Макфа" превышают 180 000 тонн в год, что составляет 20,0% всего производства макаронных изделий в Российской Федерации, в том числе макарон из твердых сортов пшеницы - около 32,0%. Годовой объем производства выпускаемой муки всех сортов превышает свыше 450 000 тонн. Крупяное производство интенсивно развивается, сейчас его объемы составляют 10  000 т в год.  
Возглавляет предприятие генеральный директор. Генеральному директору подчиняются: заместитель директора по правовым вопросам, главный бухгалтер, коммерческий директор, технический директор, заместитель по общим вопросам.
В ОАО «Макфа» в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение основных финансовых показателей, а именно: выручка – рост на 12,7%, или 1622225 тыс. руб., валовая прибыль – на 28,21%, или 1208139 тыс. руб., прибыль до налогообложения – на 29,34%, или 443559 тыс. руб., чистая прибыль – на 29,97%, или 357752 тыс. руб. Кроме того, себестоимость продаж снизилась на 4,88%, или 414086 тыс. руб. Несомненно, представленные показатели свидетельствуют об эффективности деятельности организации.
В ОАО «Макфа» бухгалтерский учет потерь от брака осуществляется бухгалтерской службой предприятия, оперативно-технический учет возлагается на отдел технического контроля, лабораторией и плановым отделом предприятия.
Брак в производстве в ОАО «Макфа» является не редким явлением, это связано с тем, что процесс производства макаронных изделий, муки является полуавтоматизированным, что свидетельствует о наличии человеческого фактора. Наиболее части брак наблюдается в процессе упаковывания готовых продуктов, а также в процессе производства макарон возможно упущение «момента извлечения», в таком случае макароны получаются некачественными и бракованными.
В ОАО «Макфа» порядок отражения в бухгалтерском учете возврата продукции, которая была признана бракованной, является попроцессный простой, в рамках которого себестоимости всей выпущенной продукции определяется посредством сложения производственных затрат за отчетный период, для определения себестоимости единицы продукции необходимо разделить общую сумму затрат на количество произведенной продукции.
С целью организации учета отходов и затрат на их утилизацию на современном уровне, необходимо кардинальное изменение восприятия данных объектов в системе учетно-аналитического обеспечения. Следовательно, научно-обоснованная классификация отходов необходима для перестройки методики учета отходов и затрат на утилизацию по новым принципам с целью получения полной и объективной информации для пользователей различных уровней.