замечания в учете и предложить рекомендации по их исправлению | Пример курсовой работы

замечания в учете и предложить рекомендации по их исправлению

Цель курсовой работы – проведение аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Макспринт», выявить замечания в учете и предложить рекомендации по их исправлению.

Оценка системы внутреннего контроля проводится для того, что была возможность обеспечить наблюдение и (или) проверку работы всех объектов внутреннего контроля (предприятия в целом, его подразделений и филиалов, иных объектов внутреннего контроля) на предмет соответствия их деятельности законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, принимаемым управленческим решениям.
Эффективность тестирования системы внутреннего контроля (СВК) зависит от качественного построения самого теста и выработки критериев его оценки. Тестирование системы внутреннего контроля позволяет получить информацию, на основе которой в дальнейшем аудиторы формируют план и программу аудита, оценивают существенность и аудиторский риск, осуществляют выбор методов получения аудиторских доказательств.
Планирование аудита и, в частности, подготовка программы аудита основывается на понимании субъекта предпринимательской деятельности. Конкретные шаги для сбора аудиторских доказательств планируется в зависимости от типа бизнеса, его размера, административного и правового статуса и других его специфических особенностей. Кроме того, аудит различных частей учета предприятия требует иного набора процедур, а также исследование по различным видам информации. Это разнообразие усложняет задачу основных условий планирования процесса сбора аудиторских доказательств, подтверждающих, что суждено стать основой мнения аудита.
Контроль за движением денежных средств необходим с целью составления платежного баланса, а также прогноза поступлений и платежей. Особое значение придается контролю за сохранностью и движением денежных средств. Методами внутреннего контроля являются инвентаризация (ревизия), внеплановая инвентаризация (ревизия). Целесообразно предусмотреть не только плановые обязательные инвентаризации (например, перед составлением годовой отчетности или при смене кассира), но и внезапные. Ведь именно неожиданные проверки обычно позволяют выявить нарушения порядка ведения операций с денежными средствами.
Разные авторы предлагают разные методики на предприятии. Детализация процедурной стороны методики аудита зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Выбор методики проведения, аудита является одним из ключевых элементов организации, аудита. Методики проведения, аудита на предприятии предлагаемые различными авторами не слишком расходятся, по крайней мере, по ключевым позициям. В частности, широкую известность получили различные методики аудита предприятия. Рассмотрим одну из них, разработанную Шереметом А.Д. [34].
а) Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
б) Проверка правильности оформления и соответствия данных выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;
в) Проверка осуществления денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных актов;
г) Проверка наличия разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;
д) Проверка наличия и правильности оформления журнала регистрации платежных поручений;
е) Проверка полноты зачисления и законности списания денежных средств с расчетного счета;
ж) Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;
з) Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
и) Выявление «ключевых по риску» денежно-расчетных операций с безналичными средствами (операций, составляющих учетные области с повышенным риском) [33, с. 45].
Итак, оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку оптимальной аудиторской программы.
В таблице 4 обобщим процедуры аудиторской проверки операций по расчетным счетам в банках:
Таблица 4
Аудиторские процедуры проверки соблюдения
предпосылок подготовки финансовой отчетности
(на примере операций по расчетным счетам в банках)
Предпосылки подготовки финансовой отчетности Вероятные нарушения Аудиторские процедуры
1 2 3
А) существование (реальность) 1. Остатки по счетам денежных средств на расчетных счетах, отражённых в балансе, не соответствуют реальным денежным средствам, находящимся в распоряжении организации.
2. Остатки денежных средств на расчетных счетах организации в банках не подтверждены результатом тщательно проведенной инвентаризацией и согласованы с банком.
3. Не все операции по погашению задолженности реально имели место в отчётном периоде. Подтверждение Аудитор получает ответы на запросы из банков о применении расчетных счетов в период процедуры банкротства. Также направляются запросы кредиторам и дебиторам на подтверждение суммы задолженности.
Наблюдение аудитора за проведением инвентаризации
Проверка направленная (активы проверяются на завышение)
Инвентаризация дебиторской задолженности
B) права и обязанности 1. Денежные средства, отражённые в бухгалтерской отчетности, не принадлежат организации на законных основаниях.
2. Выплаты и поступления осуществляются с нарушением законодательства.
3. Денежные средства на расчетных счетах не принадлежат организации. Инспектирование. Аудитор изучает платежные документы
Путем анализа финансовой отчетности и пояснений к ней аудитор должен убедиться в том, что вся существенная информация об ограничениях прав организации на распоряжение денежными средствами раскрыта в отчетности.
Продолжение таблицы 4
1 2 3
C) возникновение 1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.
2. Операции по движению денежных средств по расчетным счетам, отражённые в учете, не существовании в реальности.
3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. Прослеживание и инспектирование Аудитор проверяет некоторые первичные документы, правильное отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Изучает нетипичные ситуации, отраженные в документах клиента.
Подтверждение Аудитор направляет запрос третьим лицам
Опрос Аудитор разговаривает с администрацией, бухгалтером и по возможности с лицами с которыми заключена сделка
D) полнота 1. В бухгалтерской отчетности не отражены денежные средства, имеющиеся в распоряжении организации.
2. На счетах бухгалтерского учета несвоевременно отражены все операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств.
3. В бухгалтерском учете не отражены в полном объеме все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Не соблюдены учетные требования «полноты» и «непротиворечивости».
5. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Наблюдение аудитора за инвентаризацией денежных средств
Аудит расчетного счета осуществляется для того, чтобы подтвердить (либо опровергнуть) правильность бухгалтерских отчетов, а также определить, насколько используемая предприятием и банком методика ведения бухучета соответствует действующему законодательству.
Во второй главе проведено ознакомление с объектом исследования. Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Макспринт». Предметом деятельности Общества является оптовая торговля оргтехникой (принтеры).
Общее руководство по ведению бухгалтерского учета и осуществлению контроля возлагается на отдел бухгалтерского учета и отчетности, который возглавляется директором. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой.
Исследуемое предприятие не разрабатывает неунифицированные учетные первичные документы. Ведение бухгалтерского учета в ООО «Макспринт» обеспечивается автоматизированной программой учета «1С Бухгалтерия 8.2». На рассматриваемом предприятий применяется общая система налогообложения и уплачиваются все соответствующие налоги. ООО «Макспринт» исчисляет и уплачивает соответствующие налоги.
В исследуемом предприятии отсутствует отдельно выделенная служба внутреннего аудита. Контрольные мероприятия возлагаются на главного бухгалтера. На данный момент не утверждены мероприятия по проверке областей с высокими рисками.
Практическая часть курсовой работы посвящена планирования аудиторской проверки по расчетным счетам в банках. Дана оценка системы внутреннего контроля – оценка высокая, следовательно, аудиторский риск низкий. Общий уровень существенности составил 3 300 тыс. руб. Подготовлена программа аудиторской проверки учета операций по движению денежных средств на расчетных счетах в банках. На основе указанной программы проведен аудит исследуемой темы учета.
Результаты аудита операций с денежными средствами по расчетным счетам в банках в ООО «Макспринт» за 2015 год:
1. Проверка документального оформления банковских операций выявила отсутствие штампа на платежном документе и неполного представления оправдательных документов к выписке банка.
Рекомендовано сделать запрос в банк на предмет подтверждения совершенных операций.
2. Проверка заключенных договоров с банками на открытие расчетных счетов выявила отсутствие договора на открытие счета с банком АО «Промышленный Банк».
Рекомендовано обратиться в банк и запросить копию договора.
Руководителю и главному бухгалтеру даны рекомендации по устранению нарушений, выявленных в ходе проверки.
Организации необходимо отразить исправления в учете и учесть указанные замечания в дальнейшей деятельности. В таком случае учет в ООО «Макспринт» будет соответствовать нормативному законодательству РФ.
Цель курсовой работы – проведение аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Макспринт», выявить замечания в учете и предложить рекомендации по их исправлению.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!