Система налогообложения предприятий общественного пита-ния (на примере….). | Пример курсовой работы

Система налогообложения предприятий общественного пита-ния (на примере….).

Цель данной работы – раскрыть механизм функционирования системы налогообложения на примере предприятия общественного питания ООО «ВЕК».

Как установлено ФЗ от 24.07.2007 №209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», субъекты малого бизнеса – это юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие установленным критериям по численности сотрудников, структуре учредителей и финансовым показателям деятельности.
Самый популярный режим среди представителей малого бизнеса – упрощенная система налогообложения (УСН).
Чтобы стать участником УСН, нужно отвечать следующим критериям:
на дату подачи заявления о переходе на УСН объем поступлений за три квартала не должен превышать 150 млн. рублей;
среднегодовая численность работников не должна быть более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств на последнюю учетную дату, согласно финансовой отчетности, не больше 150 млн рублей;
доля внешних бенефициаров (других организаций) – не более 25%.
Специфика налогообложения на предприятиях малого бизнеса-участниках УСН заключается в двух возможных вариантах расчета фискальной базы:
доходы;
доходы за минусом расходов.
Первый вариант интересен для фирм и индивидуальных предпринимателей, которые получают небольшие доходы, второй – для тех, у кого высокий уровень расходов. Все хозяйственные операции, осуществленные плательщиком на УСН, фиксируются в специальном регистре – книге учета доходов и расходов.
Преимущества УСН в том, что участники этой системы освобождаются от уплаты: налога на добавленную стоимость (НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для предпринимателей, налога на прибыль для юридических лиц, налога на имущество.
Ни один налоговый режим не может быть идеальным для ведения бизнеса. Поэтому и у популярной на данный момент УСН есть тоже недостатки:
потеря контрагентов из-за невозможности возмещения НДС из бюджета, который предприятия на УСН не уплачивают;
ограничения по кругу субъектов, которые имею право на выбор УСН;
значительно ограниченный перечень расходов по сравнению с общей системой налогообложения при расчете налоговой базы;
обязанность уплаты минимального налога даже при получении убытка.
Таким образом, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства не всегда может быть выгодна для развития бизнеса.
Второй вид системы налогообложения малых предприятий общественного питания – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Используется такая система в целях налогообложения некоторых видов деятельности, среди которых сфера общественного питания, рекламные услуги, автотранспортные, ветеринарные, торговля и прочее. Налоговый кодекс гласит, регулировать ЕНВД могут представительные органы муниципальных районов и округов, а также представительства городов федерального значения. Главным показателем для применения такого режима является именно вид деятельности.
Рассчитывается ЕНВД по формуле, куда входит величина базовой доходности, установленная НК РФ, коэффициенты, которые зависят от специфики работы предприятия и ставка налога.
Налогообложение деятельности предприятия по ЕНВД имеет преимущество освобождения от уплаты следующих налогов:
на прибыль (юридические лица);
на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели);
на имущество (за исключением объектов, указанных в ст. 378.2 НК РФ);
на добавленную стоимость.
Как уже было отмечено ранее, по вышеуказанным налогам требуется ведение достаточно сложного бухгалтерского и налогового учета. Соответственно, замена указанного ряда налоговых выплат намного упрощает ведение учета и сокращает документооборот.
Также к преимуществам применения ЕНВД относят:
несложность расчета налога;
фиксированная сумма налога;
налог, который не зависит от выручки предприятия, позволяет легально вести бизнес с различными оборотами без страха перед налоговыми органами;
легкость ведения, простота учета доходов и расходов.
Недостатком ЕВНД является то, что особенности сбора налогов с субъектов малого предпринимательства включают возможность совмещения разных режимом налогообложения и эта, казалось бы, благоприятная возможность, при ЕНВД оборачивается значительным недостатком. В этом случае многопрофильные предприятия обязаны вести по всем видам деятельности раздельный учет, что значительно увеличивает трудозатраты, так как требуется более детальный учет аналитики. Соответственно и увеличивается число уплачиваемых в бюджет налогов.
Предприниматели, занимающиеся деятельностью, вписанной в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, могут приобрести патент и применять упрощенную систему налогообложения. Перейти на патентную систему налогообложения можно добровольно, однако необходимо будет подать в налоговый орган не позднее десяти дней до начала работы соответствующее заявление.
Важно, что данную систему могут использовать лишь индивидуальные предприниматели. Размер платежа не будет зависеть от полученного частным предпринимателем дохода. Помимо этого, патентное налогообложение применяется только при определенных видах деятельности – в законе их указано 63 и этот список окончательный. Обязательное условие – средняя численность всех сотрудников (по всем видам деятельности) за налоговый период не более 15 человек.
Величина налога для плательщика по патентной системе налогообложения не зависит от фактического дохода от бизнеса: она определяется, исходя из установленного законодательно потенциально возможного дохода для данного вида предпринимательства. Переход на данную систему освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты налогов с доходов, заработанных деятельностью, что ведется на основании патента: налога на имущество, налога с доходов, НДС.
Если размеры предприятия общественного питания не соответствуют критериям применения специального налогового режима, то оно применяет общую систему налогообложения. Отметим, что применение традиционной (общей) системе налогообложения отличается большим количеством различных налогов и сложностью их расчета.
Большинство предприятий общественного питания в России используют упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим её подробнее.

Курсовая работа посвящена изучению систем налогообложения на предприятиях общественного питания в Российской Федерации. Основу функционирования налоговой системы в России составляет Налоговый Кодекс РФ.
В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические основы налогообложения предприятий общественного питания. Для них характерна одна из систем налогообложения: общая (традиционная) система налогообложения, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения. Чаще всего предприятия общественного питания относятся к предприятиям малого предпринимательства, и применяют упрощенную систему налогообложения.
Нормативно-правовое регулирование по упрощенной системе налогообложения определено главой 26 НК РФ «Специальные налоговые режимы». Преимуществом использования упрощенной системы налогообложения является то, что участники этой системы освобождаются от уплаты: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц для предпринимателей, налога на прибыль для юридических лиц, налога на имущество.
Во второй главе курсовой работы выполнен анализ деятельности предприятия общественного питания ООО «ВЕК» (г. Томск) на основе данных его бухгалтерской финансовой отчетности.
В практической части работы была произведена оценка система налогообложения ООО «ВЕК», по результатам которой мы сделали вывод об ей эффективности. Была проведена работа по расчету эффективности использования альтернативного режима налогообложения, по итогам которой выяснилось, что на предприятии отсутствии необходимости в совершенствовании налогового планирования.
Анализируя все вышесказанное, мы можем заключить, что все поставленные задачи выполнены и цель достигнута.
Цель данной работы – раскрыть механизм функционирования системы налогообложения на примере предприятия общественного питания ООО «ВЕК».

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!