провести анализ эффективности таможенного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации | Пример курсовой работы

провести анализ эффективности таможенного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации

Цель работы — провести анализ эффективности таможенного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации.

Таможенные сборы, согласно статье 72 ТК ТС, – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС.
Вывозные (экспортные) таможенные платежи
Вывозная таможенная пошлина. Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.
Таможенные сборы. Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).
Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС.
К сожалению, невозможно выделить единый платеж, так как существуют различные виды ставок таможенных пошлин, которые, в свою очередь, разделяются по типам продукции.
Стоит помнить, что таможенные ставки существуют на все категории товаров. Поэтому выделить основную единую ставку просто невозможно, так как она отличается в зависимости от продукции. Все ставки ввозных таможенных пошлин утверждаются согласно решениям совета ЕЭК, а вывозные таможенные пошлины регулируются правительством России.
Ставки ввозных таможенных пошлин исчисляются на основании ЕТТ. ЕТТ — это единый таможенный тариф, который был принят согласно правилам внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Итак, для расчета сумм таможенных платежей необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о:
Базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД;
Действии особых ставок: специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара;
Правилах и методах определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара;
Формулах расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей;
Существующей нормативно-правовой базе, в соответствии с которой реализуются вышеизложенные пункты.
Согласно нормам закона, существуют такие виды таможенных ставок:
адвалорная;
специфическая;
комбинированная.
Адвалорную ставку часто называют стоимостной. Она не имеет фиксированной суммы. Размер таможенной ставки исчисляется в процентах в зависимости от таможенной стоимости продукции.
Специфическая ставка устанавливается в четком денежном выражении на определенную единицу продукции. Стоит помнить, что эта ставка выражается в евро. Например, провозится ящик вина (12 штук). За одну бутылку необходимо заплатить пять евро. Таким образом, пошлина на ввоз ящика вина будет равняться 60 евро.
Комбинированная ставка представлена в виде специфической и адвалорной. Другими словами, она совместила в себе две последние ставки, поэтому размер пошлины исчисляется исходя из стоимости и количества провезенной продукции.
Чаще всего применяются именно комбинированные ставки.
Специфическая ставка
Устанавливается в валюте (долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым.
Комбинированная ставка
Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также устанавливается минимальное ограничение.
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ (Приложение 1).
Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.
Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.
Таким образом, таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:
— ввозная (импортная) таможенная пошлина;
— вывозная (экспортная) таможенная пошлина.
Соотношение фискальных интересов государства с налоговой нагрузкой на налогоплательщиков представляют собой гармонизацию построения налоговой системы, которая основывается на создании налоговой системы, которая бы могла обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства, но при этом не снижая стимулов налогоплательщиков к развитию своей деятельности и поискам повышения ее результативности.
Гармонизация в сфере налогообложения проявляется в построении национальной налоговой системы налоговых отношений, которая обеспечивала бы установление устойчивого баланса на долгосрочную перспективу между государством, налогоплательщиками и другими государствами. Зависимость потребления алкогольной продукции от ставок акцизов возрастает с их увеличением, однако ценовая доступность значительно влияет на объем потребления данной продукции.
Следовательно, снижение ценовой доступности может повлиять на выбор покупателей, но при этом не стоит забывать, что отказ от употребления (полный или частичный) долговременный процесс, требующий не только государственного регулирования, но и соответствующего психологического климата в обществе, направленного на здоровый образ жизни.
Видится целесообразным применять меры, которые будут направлены на сокращение потребления в странах ЕАЭС, при соблюдении баланса интересов населения и государства, последовательных действий в данной области, чтобы не вызвать рост производства и потребления нелегальной продукции.
В связи с тем, что косвенные налоги оказывают влияние на ценообразование и составляют значительный удельный вес в объемах налоговых поступлений стран – участниц Таможенного союза, их необходимо гармонизировать по таким направлениям как: устранение двойного налогообложения при уплате налогов по принципу «страна назначения»; выравнивание ставок акциза на импортируемую продукцию и производимую; устранение многообразия методик исчисления косвенных налогов; приведение перечня подакцизных товаров к более единому виду.
Акцизным налогом облагают алкогольные напитки, которые:
Производители реализуют на территории РФ;
Реализуются после решения суда конфисковать их;
Производитель отправил в уставной капитал торговой точки;
Экспортировали в границах таможенной территории РФ.
Из выше указанного списка объектов налогообложения, можно сделать вывод, что уплачивать пошлину обязаны ИП, предприятия и продавцы, которые перевозят алкоголь через таможню.
Алкогольная продукция одна из самых прибыльных и окупаемых на территории РФ, поэтому государство регулирует данный товар на соответствующем уровне с помощью ставки акциза на алкоголь, которая ежегодно обновляется — возрастает. Осуществляются такие действия в профилактических целях борьбы с алкоголизмом в стране, а также для повышения эффективности государственной акцизной политики.
Цель работы — провести анализ эффективности таможенного налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.