применение упрощенной системы налогообложения на примере ИП Шершнев В | Пример курсовой работы

применение упрощенной системы налогообложения на примере ИП Шершнев В

Цель курсовой работы – рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения на примере ИП Шершнев В.

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на упрощенную систему, подав уведомление о переходе на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или ИП.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика на УСН превысили 60 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Лимит в 60 млн. рублей каждый год умножают на коэффициент-дефлятор, в 2015 года он равен 1,147, а предельная сумма доходов – 68,82 млн. руб. 
Единый налог, уплачиваемый при применений УСН заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:
НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости.
Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС, в общем случае, и налог на имущество. НДС при ввозе на территорию РФ индивидуальные предприниматели должны платить на общих основаниях. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на любое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.
Налоговым периодом для расчета единого налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам квартала, т.е. в конце каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:
по итогам первого квартала – 25 апреля;
по итогам полугодия – 25 июля;
по итогам девяти месяцев – 25 октября.
Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты единого налога по итогам налогового периода – до 30 марта следующего года.
За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН
Рассчитывают авансовые платежи по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.
Расчет аванса за девять месяцев аналогичен – налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.
По итогам года рассчитаем единый налог – налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 30 марта.
Особенность расчета авансовых платежей и единого налога для УСН Доходы 6% заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.
Упрощенная система налогообложения — это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и индивидуальных предпринимателей.
Отличительной особенностью упрощенной системы налогообложения является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов»
К положительным сторонам упрощенного режима можно отнести следующие моменты:
уплата предприятием только одного налога, вместо нескольких;
относительно низкая налоговая ставка;
представление декларации только по одному налогу;
налоговые проверки сводятся к минимуму.
Но существуют и явные недостатки данной системы. Это:
вероятность потери права применения упрощенного режимас обязательной доплатой налога на прибыль и пени;
ведение деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС;
предприятия, что применяют УСН, не вправе заниматься некоторыми видами деятельности и открывать филиалы или представительства.
В курсовой работе были рассмотреть особенности применение упрощенной системы налогообложения на примере ИП Шершнев В.Г. и разработаны мероприятия по налоговой оптимизации.
ИП Шершнев В.Г. находится на упрощенной системе налогообложения (с базой доходы – минус расходы) на основании уведомления, представленного в ИФНС по Центральному району г. Новосибирска.
ИП Шершнев В.Г. в анализируемом периоде являлось налогоплательщиком следующих налогов и сборов: единый налог, применяемый при использовании упрощенной системы налогообложения; страховые взносы во внебюджетные фонды; налог на доходы физических лиц.
За анализируемый период общая сумма налоговых платежей ИП Шершнев В.Г. увеличилась на 63,4 тыс. руб. в 2013 году по сравнению с 2012 годом.
Рост общей суммы налогов в 2013 году обусловлен увеличением суммы выручки от реализации продукции, а рост страховых взносов- увеличением фонда оплаты труда.
При анализе структуры налоговых платежей ИП Шершнев В.Г. можно сделать вывод, что в 2013 году наибольший удельный вес в общей сумме налогов и сборов занимают страховые взносы – 43,21%. При этом доля единого налога, применяемый при УСН в 2013 году составляет – 38,19% , что на 4,29% больше, чем в 2012 году, и на 4,1% меньше, чем в 2011 году. По сравнению с 2012 годом доля НДФЛ в общей сумме налогов изменилась в 2013 году не существенно.
В результате проведенного анализа налоговой нагрузки ИП Шершнев В.Г. можно сделать вывод о необходимости налоговой оптимизации и проведение мероприятий налогового планирования. С этой целью проведем расчет налоговой нагрузки при использовании упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения: доходы и доходы минус расходы и патентной системой налогообложения.
На основании проведенных расчетов наиболее выгоднее будет применить подвид упрощенной системы налогообложения – патентная система налогообложения.
Цель курсовой работы – рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения на примере ИП Шершнев В.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!