Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса | Пример курсовой работы

Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

Цель работы – разработать направления совершенствования бухгалтерского учета организации сферы малого бизнеса.

Единый налог на доход для определенного рода видов деятельности и патентная система налогообложения. Смысл данного вида налогообложения – в том, что налог уплачивается с суммы законодательным образом вмененного дохода. Величина вмененного дохода находится в зависимости от вида деятельности предприятия малого или среднего бизнеса. Ставка налога составляет 15% [2]. С целью установления налога применяется коэффициент-дефлятор (К1), который необходимо уточнять на конкретный период времени, потому что его величина изменяется (обычно один раз в год). В 2019 году он равен 1,425.
Схема ведения бухгалтерского учета здесь является значительно упрощенной. Сдача деклараций и уплата ЕНВД производится каждый квартал.
Привлекательность указанной выше системы налогообложения – в том, что сумма налога никак не находится в зависимости от размера полученной прибыли в действительности.
Перейти на ЕНВД выгодным является для тех предприятий малого или среднего бизнеса, величина реальных доходов, которых является достаточно высокой. К примеру, если для малого предприятия установлен размер вмененного налога величиной в 100000 руб., а сумма доходов данного субъекта малого бизнеса за минусом расходов составила 5 млн. руб., то очевидным является то, что, перейдя на ЕНВД, данное предприятие будет только в выигрыше. Ведь если предприятие малого или среднего бизнеса, к примеру, с 5 млн. руб. будет уплачивать налог по УСН 15%, то это уже равно 750000 руб. [22].
Патентная система налогообложения может быть применена только тем, кто являются индивидуальными предпринимателями. Воспользоваться данного рода налоговым режимом можно только при ведении видов деятельности, которые входят в законодательным образом определенный перечень. Вся прелесть ПСН – в том, что приобретается патент на определенного рода вид деятельности на срок от 1 мес. до 1 года.
По патентной системе предприниматель избавляется от необходимости сдачи отчетности и уплаты налогов каждый квартал. Только нужно своевременным образом оплачивать патент. Для патента некоторые ограничения все-таки есть, к примеру: численность работников не должна быть более 15 чел., а вместе с тем годовая величина дохода, которая с 2016 года устанавливается региональными властями [21].
Также необходимым является упомянуть, что начинающим предприятиям малого бизнеса придётся уплачивать страховые взносы в ПФ РФ за себя (в фиксированном размере платежей), а вместе с тем и за собственный персонал. В иного рода системах налогообложения указанные взносы полностью или частичным образом уменьшают величину налогооблагаемой базы при установлении важнейших налогов.
Все это открывает широкие возможности в реализации налогообложения различных субъектов хозяйственных отношений.
Таким образом, налогообложение субъектов малого бизнеса зависит от многих факторов: выбранной учетной политики, предусматривающей или не предусматривающей сближение видов налогового и бухгалтерского учета. Субъекты малого бизнеса, могут снизить суммы уплачиваемых налогов посредством применения специальных налоговых режимов. К таким режимам относится упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.
Итак, субъекты малого бизнеса вправе использовать  упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: полную форму, при которой бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи  с использованием регистров бухгалтерского учета; сокращенную форму, при которой бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи  без использования регистров бухгалтерского учета, а так же вправе составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по упрощенной системе. 
Налогообложение субъектов малого бизнеса имеет правовую базу и свои особенности, для которых помимо общего налогового режима предусмотрены специальные налоговые режимы, с целью создания условий, при которых налоговое бремя значительно ниже, по сравнению с общим режимом, а также упрощения ведения учета, составления отчетности и порядка ее предоставления.
В курсовой работе раскрыты теоретические и практические аспекты учета в сфере малого предпринимательства.
Малым бизнесом чаще всего называют предприятия с незначительными объемами производства и с низкой численностью рабочих кадров. Законодательства разных стран устанавливают свои ограничения на ресурсы. Что же касается России, то ограничения по выручке составляют до 800 миллионов рублей и работать там должно до 100 чел.
Наиболее значительные поступления в бюджет идут от применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения. Данная тенденция прослеживается за весь анализируемый период.
В 2018 году малое или среднее предприятие может выбирать для себя один (или несколько) из имеющихся режимов уплаты налогов: УСНО (упрощенная система налогообложения); ЕНВД (единый налог на вмененный доход); патентная система и др.
Вследствие использования специальных налоговых режимов в существенной степени снижается уровень налоговой нагрузки налогоплательщика. При всем этом для применения такого налогового режима как УСНО не имеет значения, является налогоплательщик организацией или же индивидуальным предпринимателем.
Объектом курсовой работы явилось исследование упрощенной системы налогообложения общества с ограниченной ответственностью «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС».
В результате проведенного исследования проанализирована действующая система бухгалтерского и налогового учета ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС», по итогам которого можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерская учетная политика ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» состоит из совокупности способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Оформление документации и порядок бухгалтерского учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.
В ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» надлежащим образом ведется синтетический и аналитический учет объектов бухгалтерского учета. Приказ «Об Учетной политике» сформирован грамотно, с полным с отражением законодательно установленных требований и Плана счетов, которые применяются бухгалтерской службой для ведения бухгалтерского  учета. Однако, можно отметить отсутствие разработанного графика документооборота.
В ходе проведенного исследования состояния организации бухгалтерского учета не выявлено существенных ошибок либо нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности  ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС».
По итогам проведенного исследования, ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» предлагается в составе учетной политики утвердить график документооборота и порядок обработки учетной информации.
В ходе проведенного исследования налогообложения в учетной политике организации ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» недостатков не обнаружено.
ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» находится на специальном режиме налогообложения – упрощенная система налогообложения. При использовании УСН объектом налогообложения являются «доходы».
По результатам проведенного исследования ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» предлагается сменить объект налогообложения в применяемой упрощенной системе налогообложения на объекта «доходы, уменьшенные на расходы». Согласно расчета, использование данной системы организация получит налоговую нагрузку в размере 18,55%, что ниже действующей системы на 1,09% и экономию на уплате единого налога 51,7 тыс. руб. прогнозный коэффициент эффективности налогообложения по УСН сократится на 22,1%.
Так же, ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» предлагаются способы сближения налогообложения и бухгалтерского учета. В этой связи рекомендуется в учетной политике предусмотреть следующие механизмы сближения бухгалтерского и налогового учета.
1. Установление одинаковых способов амортизации, к примеру нелинейного способа, который необходимо закрепить в учетной политике.
2. Установление единого способа списания материальных средств. При списании стоимости единых товарных позиций в учетной политике рекомендуется установить стоимость: при отпуске каждой единицы (партии) запасов (средняя скользящая оценка)  или один раз в конце месяца для всего количества выбывших запасов (средняя оценка).
3. Привести в соответствие виды расходов в бухгалтерском и налоговом учете, так как в налоговом и бухгалтерском законодательстве расходы признаются по-разному. ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» рекомендуется расписать расходы в учетной политике.
Для улучшения бухгалтерского учета в ООО «УК «СПЕЦАВТОТРАНС» рекомендуется открытие к используемым счетам бухгалтерского учета субсчетов второго и третьего порядка, посредством которых станет возможным быстрое получение максимально точной информации для проведения внутреннего анализа деятельности предприятия.
Можно сделать вывод, что вышеперечисленные рекомендации предоставят возможность ООО «УК «СПЕЦАВТРОТРАНС» сохранения достоверности и полезности отчетных информационных сведений как для внутренних, так и внешних пользователей для принятия управленческих решений эффективного характера. Сближение системы бухгалтерского и налогового учета, освободит организацию от необходимости ведения двух параллельных видов учета.
Цель работы – разработать направления совершенствования бухгалтерского учета организации сферы малого бизнеса.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!