основные направления совершенствования налогообложения на основании этой организации | Пример курсовой работы

основные направления совершенствования налогообложения на основании этой организации

Цель курсовой работы – изучить понятие и применение налога на прибыль организаций, также на основании теоретических данных о проблемах налогообложения в Российской Федерации рассмотреть конкретную организацию и определить основные направления совершенствования налогообложения на основании этой организации.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то определение расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам относятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержденные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесенные организацией в процессе осуществления своей деятельности.
Обоснованность произведенных расходов выражается в экономическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов означает правильное оформление затрат, соответствующее законодательству РФ.
Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.
Кроме общего порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены специальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:
– банков;
– страховщиков;
– негосударственных пенсионных фондов;
– профессиональных участников рынка ценных бумаг и др.
Существуют особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются
первый квартал,
полугодие и
девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:
– 2% зачисляется в федеральный бюджет;
– 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог на прибыль предприятий является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль предприятий является одним из основных доходообразующих налогов.
Однако практика показала, что система налогообложения прибыли предприятий имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.
В отличие от положений ст. 1 Закона N 2116-1, определявшей плательщиками налога на прибыль филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, глава 25 НК РФ в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщиков по налогу на прибыль называет российские предприятия и иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ. Исчисление и уплата налога в федеральный бюджет производится организацией по месту своего нахождения, а при уплате в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований – по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
Статьей 247 НК РФ объект налогообложения определен как прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).
С переходом на новый уровень отношений «государство-предприниматель» возросла роль управления налоговыми обязательствами.
Однако многие руководители российских организаций до сих пор не используют управление налоговыми обязательствами как один из важнейших инструментов эффективного управления производством. Тому есть две причины:
недопонимание роли управления налоговыми обязательствами в современных условиях;
отсутствие разработанных и апробированных отечественных методических подходов в области управления налоговыми обязательствами на предприятиях в условиях рыночной экономики.
Управление налоговыми обязательствами является составной частью системы планирования на предприятии и позволяет:
прогнозировать налоговые отчисления предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;
оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;
существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.
Управление налоговыми обязательствами может быть как внутренним, так и внешним. Объекты управления налоговыми обязательствами для внешних и внутренних пользователей информации о финансовой деятельности предприятия различны.
Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщенных данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Цель курсовой работы – изучить понятие и применение налога на прибыль организаций, также на основании теоретических данных о проблемах налогообложения в Российской Федерации рассмотреть конкретную организацию и определить основные направления совершенствования налогообложения на основании этой организации.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!