Оценка дебиторской задолженности | Пример курсовой работы

Оценка дебиторской задолженности

Целью написания курсовой работы является изучение оценки дебиторской задолженности предприятия.

По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев. По валюте платежа задолженность может выражаться как в Российской валюте, так и в иностранной валюте, в результате чего возникают курсовые разницы. Если оплата долга производиться в рублях, но по определенному курсу и такие условия оговорены договором, то возникают суммовые разницы.
По содержанию обязательств различают задолженность, возникшую в связи с поставкой товара, получением и выдачей авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и др.
В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность группируется:
– по экономическому содержанию;
– срокам предоставления;
– времени возврата;
– степени обеспечения долговых обязательств;
– возможности взыскания [14].
Согласно положению по бухгалтерскому учету 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации» в составе дебиторской задолженности выделены: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по взносам в уставный капитал; авансы выданные; прочие дебиторы.
По срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и платежи по которой предполагают получить в течении года после отчетной даты. В текущем учете и балансе они показываются раздельно [10].
Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты, а остальная относится к долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к учету.
По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на: надежную, сомнительную, безнадежную.
К надежной относят сумму счетов, предъявленных покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, а также обеспеченную залогом, поручительством, банковской гарантией.
Сомнительной является задолженность не погашенная в срок и не обеспеченная, но по которой существует вероятность возможного погашения.
Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению в следствии форс — мажорных обстоятельств, а также ликвидации организации дебитора или её банкротства [8].
Дебиторская задолженность является одной из разновидностей финансовых активов организации, который может быть продаж, передан, обменен на товары, имущество и т.д. В зависимости от размера дебиторской задолженности, сроков погашения, вероятности непогашения, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденции ее развития.
2.Методики оценки дебиторской задолженности
2.1.Этапы оценки дебиторской задолженности
Оценка дебиторской задолженности является процедурой, которая представляет собой определение рыночной стоимости дебиторской задолженности на дату оценки. Оценка дебиторской задолженности проводится с учетом сроков формирования, появления и погашения, юридических оснований и прав, на основе которых эта задолженность образовалась.
Дебиторская задолженность является активом предприятия и обладает стоимостью, которая играет важную роль в производственной и коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта.
Для оценки дебиторской задолженности необходимы специальные навыки и знания, так как такая оценка проводится не для внутренних целей организации, а для оценки активов и бизнеса организации. Следовательно, этим процессом занимаются профессиональные оценщики.
Процесс оценки дебиторской задолженности включает следующие этапы:
Подготовительный. На данном этапе оценщик получает от заказчика всю необходимую информацию, заключает соглашение на проведение действий, согласовывает объем работы. Всю совокупность дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса и учетной аналитике оценщик проверяет и классифицирует по срокам и видам и согласованности итоговых результатов с контрагентами:
– по сроку (краткосрочная и долгосрочная задолженность);
– по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
– по согласованности сумма дебиторская задолженность с контрагентом (согласованная, частично согласованная и несогласованная);
– по результатам работы с дебиторской задолженности (урегулированная и неурегулированная).
2) Документально-проверочный. На данном этапе необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости дебиторской задолженности:
– поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежные документы и т.д.;
– собрать и приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
– проконтролировать соответствие данных бухгалтерского учета данным первичного учета;
– сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета дебиторской задолженности на дату оценки.
3) Аналитический. На данном этапе проводится оценка платежеспособности дебиторов и возможность получения оплаты.
4) Произведение расчетов (оценочный этап). Для осуществления оценки дебиторской задолженности используются различные подходы:
– доходный метод – это метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования (корректировка ставки дисконтирования и номинальной величине задолженности);
– рыночный. С помощью данного метода рассчитывается рыночная стоимость прав требований дебиторской задолженности, то есть оценка дебиторской задолженности как товара для продажи на рынке по стандарту обоснованной рыночной стоимости. Такая оценка состоит в определении цены предложения актива на аукционах и определения минимальной цены реализации. Этот вопрос требует глубоких проработок особенностей каждой конкретной задолженности с учетом правовых аспектов собственности. Сначала оценщик моделирует общепринятые требования к активу, к оценке полезности для потенциального покупателя, а затем с учетом этих требований он анализирует специфические особенности каждой задолженности для получения оценки ее стоимости;
– оценка полезности приобретения дебиторской задолженности для конкретного инвестора – заказчика. Упор делается на особые интересы инвестора, связанные с дальнейшим специфическим использованием задолженности (например, как метод контроля за бизнесом дебитора).
5) Подведение итогов и формирование отчета. На данном этапе проводится согласование итоговых результатов с последующей корректировкой балансовых статей [12].
По результатам проведенной оценке составляется отчет, который содержит информацию о реальной оценке действующей дебиторской задолженности.

Современные предприятия и организации стремятся осуществлять продажу своих товаров и услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при этом дебиторская задолженность может привести к дефициту оборотных средств.
Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, то есть сумма долгов, причитающихся организации от физических и юридических лиц.
С юридической точки зрения дебиторская задолженность являются частью имущества компании, так как принадлежат ей в определенный момент времени на правах собственности.
Дебиторская задолженность организации-кредитора относится к его долгосрочным и краткосрочным активам, поскольку представляет часть имущества, принадлежащего ему по праву, но находящаяся у других лиц. Со временем она будет оплачена денежными средствами или поставкой на товарообменной основе.
Дебиторская задолженность – это обязательства дебитора в его денежном измерении, а именно: стоимость имущества к передаче, стоимость работ к выполнению и т.д. Таким образом, возникает объект оценки – дебиторская задолженность.
В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность группируется: по экономическому содержанию; срокам предоставления; времени возврата; степени обеспечения долговых обязательств; возможности взыскания.
Процесс оценки дебиторской задолженности включает следующие этапы:
подготовительный. На данном этапе оценщик получает от заказчика всю необходимую информацию, заключает соглашение на проведение действий, согласовывает объем работы;
документально-проверочный. На данном этапе необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости дебиторской задолженности;
аналитический. На данном этапе проводится оценка платежеспособности дебиторов и возможность получения оплаты;
произведение расчетов (оценочный этап);
подведение итогов и формирование отчета.
По результатам проведенной оценке составляется отчет, который содержит информацию о реальной оценке действующей дебиторской задолженности.
Проведение оценки дебиторской задолженности – одна из важнейших процедур осуществления глубоко анализа текущего положения имеющихся оборотных финансов организации.
От дебиторской задолженности зависит размер рыночной стоимости организации, следовательно, методика оценки подбирается под каждый конкретный случай.
Проведение оценки дебиторской задолженности способствует точному определению общих показателей финансового состояния организации и дает возможность точно установить факторы, имеющие прямое влияние на показатели дальнейшего преобразования организации.
Для оценки дебиторской задолженности могут применяться различные методы, рассмотренные во второй части курсовой работы.
Оценка дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату. Оценщик сам вправе выбирать конкретные подходы и методики оценки, исходя из доступной исходной информации, рыночных данных, специфики объекта оценки и своего профессионального опыта.
Целью написания курсовой работы является изучение оценки дебиторской задолженности предприятия.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!