Налоговый учет индивидуальных предпринимателей | Пример курсовой работы

Налоговый учет индивидуальных предпринимателей

Цель работы – анализ налогового учета индивидуального предпринимателя.

Решение оприменениитрадиционной (общей) системы налогообложения,специальнойв виде патентной системы налогообложения (далее ПСН) или упрощенной системы налогообложения (далее УСН) применяется налогоплательщиком самостоятельно, а система налогообложения в виде единого налога на вмененной доход (далее ЕНВД) для определенных видов деятельности применяется в обязательном порядке по решению субъекта РФ.
Перед выбором системы налогообложения налогоплательщику – индивидуальномупредпринимателю, как правило, необходимо определить сущность каждого из возможных налоговых режимов, выявить их особенности, преимущества и недостатки.
Традиционная (общая) система налогообложения индивидуальных предпринимателей – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), если он не освобожден от их уплаты.
Патентная система налогообложения – новая система налогообложения, применяемая к индивидуальным предпринимателям, не требующая оформления налоговой декларации. Причем уплата так называемого патентного налога, сумма которого согласно ст.ст. 346.45 – 346.47 НК РФ определяется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя, отменяет обязанность налогоплательщика по уплате общих налогов от занятия предпринимательской деятельностью – от НДФЛ по доходам, полученным в рамках ведения патентной деятельности; от НДС, за исключением «ввозного» налога и по соответствующим операциям, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ. Однако существует обязательное требование, заключающееся в своевременности уплаты налога в рамках ПСН, в противном случае предприниматель утрачивает право на применение данной системы. Кроме того, органы субъектов РФ имеют право в рамках своих территорий применения данного режима уменьшать ставку по единому налогу или вообще ее не применять в отношении отдельных категорий индивидуальных субъектов, с учетом их материального положения и других заслуживающих внимания факторов. Таким образом, эта налоговая система, с одной стороны упрощает применение учета и отчетности предпринимателя, а с другой стороны дисциплинирует его вовремя оплачивать стоимость патента. В случае досрочного прекращения предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заявить об этом в налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня закрытия бизнеса, величина единого налога подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления данного вида деятельности в календарных днях. Причем излишне уплаченную сумму он вправе вернуть обратно или ее зачесть в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Немаловажная роль в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей принадлежит упрощенной системе налогообложения (далее УСН), введенной с 01 января 2003 года и представляющей собой важную меру либерализации налоговой системы и одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения и регулируется главой 26.2 НК РФ. Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать УСН или обычный налоговый режим, а также добровольно переходить с УСН на общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения – это один из видов специального налогового режима, в соответствии с которым предусмотрен особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. Объектом налогообложения согласно ст. 346.14 НК РФ, признаются «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вместе с тем, налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения, менять который он может каждый год, направив в налоговый орган письменное уведомление до 31 декабря года, предшествующему тому, в котором предполагается иметь дело с иным объектом налогообложения.
Перечень налогов, которые не уплачивают индивидуальные субъекты при УСН является ограниченным и исчерпывающим. При несоблюдении ими предусмотренных законодательством РФ ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В 2011-2016 гг. налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут уплачивать 34%, из которых в Пенсионный фонд РФ -26%, Фонд социального страхования – 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.
В соответствии со ст. 346.11,346.12, 346.13 НК РФ на индивидуальных предпринимателей распространяется только ограничение по применению УСН. Ограничения по переходу на УСН индивидуальных предпринимателей отсутствуют. Индивидуальным субъектам предпринимательства необходимо соблюдать следующие ограничения по применению УСН:расчетные показатели – численность; общие показатели: организационно-правовая форма, виды деятельности, режимы налогообложения, доходы отчетного (налогового) периода.
Таким образом, применение специальной системы налогообложения в виде ПСН и УСН по сравнению с другими системами для индивидуальных предпринимателей имеет важное значение, поскольку является удобной, практичной, надежной, современной и поэтому востребованной субъектами предпринимательства России. Возможно, в ближайшем будущем появятся новые системы налогообложения, отвечающие реалиям современной жизни, позволяющие заинтересовывать граждан в открытии и ведении бизнеса. Благодаря чему Россия сможет закрепить свои позиции не только на национальном, но и международном рынке и станет добрым соседом для мировых держав – российских союзников.
В результате проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы:
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять внимание специфике экономических, социальных и политических условий России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
При написании данной курсовой работы:
1) Была изучена литература и нормативные документы по налогообложению индивидуальных предпринимателей.
2) Определены понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;
3) Рассмотрены системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;
4) Проанализировано налогообложение конкретного индивидуального предпринимателя;
5) Изучены меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Цель работы – анализ налогового учета индивидуального предпринимателя.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!