Налоговый контроль и его роль в обеспечении доходов бюджетной системы РФ | Пример курсовой работы

Налоговый контроль и его роль в обеспечении доходов бюджетной системы РФ

Целью работы является изучение налогового контроля и его роли в обеспечении доходов бюджетной системы РФ.

Методы налогового контроля представляют собой приемы и способы, которые применяются налоговиками для различных проверок, например, проверки законности хозяйственных операций, верно ли они отражены в налоговых регистрах и документах, насколько полно начислены и уплачены налоги в бюджет, а также не содержат ли действия налогоплательщика признаков нарушения права.
На рисунке 1 представлены основные методы, которые используют в контрольных проверках налоговые органы.
Документальные методы
Истребование и выемка документов и учетных регистров
Проверка на соответствие нормам права
Проверка правильности составления и достоверности отчетности
Арифметическая проверка
Проверка обоснованности проведенных операций
Инвентаризация имущества
Экспертиза
Проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка)
Анализ качества сырья и материалов
Контрольная закупка
Фактические методы
Основные методы налогового контроля
Расчетно-аналитические методы
Дополнительные методы налогового контроля
Экономический анализ данных
Технические расчеты
Логическая оценка
Контроль ценообразования
Информативные методы
Запрос и получение объяснений налогоплательщиков
Истребование письменных справок
Разъяснение действующих норм законодательства
Документальные методы
Истребование и выемка документов и учетных регистров
Проверка на соответствие нормам права
Проверка правильности составления и достоверности отчетности
Арифметическая проверка
Проверка обоснованности проведенных операций
Инвентаризация имущества
Экспертиза
Проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка)
Анализ качества сырья и материалов
Контрольная закупка
Фактические методы
Основные методы налогового контроля
Расчетно-аналитические методы
Дополнительные методы налогового контроля
Экономический анализ данных
Технические расчеты
Логическая оценка
Контроль ценообразования
Информативные методы
Запрос и получение объяснений налогоплательщиков
Истребование письменных справок
Разъяснение действующих норм законодательства
В заключении проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Налоговый контроль как неотъемлемый и необходимый элемент системы государственного финансового контроля, является важным условием формирования централизованных денежных фондов и обеспечивает определенную устойчивость бюджетов различных уровней за счет относительно стабильного прироста налоговых поступлений.
Принципами, которые обобщают и определяют эффективное использование налогового контроля, являются: принцип юридического равенства, принцип законности, принцип гласности, принцип соблюдения налоговой тайны, принцип презумпции невиновности, принцип объективности и достоверности. Использование методов налогового контроля сосредоточено на предотвращение и обнаружение нарушений налогового законодательства. Используемые методы налогового контроля основаны на анализе сумм налоговых поступлений, описании аналитических процедур и на исследовании финансовой отчетности предприятий.
Формы налогового контроля являются важной составляющей налогового законодательства. На практике формы налогового контроля имеют различные цели при проверке деятельности налогоплательщика. Налоговыми органами для осуществления налогового контроля проводятся налоговые проверки. В камеральных проверках сопоставляют суммы налогов, необходимых к уплате, для выявления ошибок. Количество выездных проверок по отношению к камеральным значительно меньше, но суммы, взимаемые с налогоплательщиков, больше. Также, к мероприятиям налогового контроля относят получение пояснения от налогоплательщика. Налогоплательщик может быть вызван в налоговый орган на допрос в качестве свидетеля. Осмотр территорий, помещений, в том числе, относится к процедурам налогового контроля. Налоговый мониторинг используется как мероприятие налогового контроля только для крупнейших налогоплательщиков (РЖД, Аэрофлот и др.).
Проведенный анализ показал, что по итогам 2018 года прослеживается тенденция снижения эффективности камеральных проверок по сравнению с 2016 годом. Объем доначисленных платежей по камеральным проверкам в течение анализируемого периода имеет тенденцию к снижению при общем увеличении числа камеральных проверок. При этом, число выездных проверок за 2016-2018 гг. – сокращается, но их эффективность увеличивается на 59,13%. Доначисленные платежи гораздо выше, чем при камеральных проверках, что говорит о том, что выездные проверки дают результат в разы лучше. Доля доначисленных налоговых платежей в 2016 году составляла 2,2% в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2018 году прослеживается дальнейшее снижение данного показателя до 1,2%. Причинами уменьшения данного показателя стали: увеличение размера налоговых доходов бюджета и снижение размера доначисленных налоговых платежей.
По результатам исследования было выявлено, что очевидна необходимость совершенствования налогового контроля и решение данной проблемы должно быть комплексным, направленным на интересы не только государства, но и на интересы налогоплательщиков.
Среди ключевых направлений повышения эффективности налогового контроля можно выделить:
Использование эффективных методов и технологий налоговых проверок, базирующихся на едином стандарте налогового контроля, стабильном законодательном регулировании и широких полномочиях налоговых органов в сфере воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.
Организация оптимальной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок для максимальной результативности в условиях ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов.
Совершенствование межведомственного взаимодействия посредством создания Единого государственного банка данных об экономической деятельности и имуществе юридических и физических лиц.
Оптимизация борьбы с фирмами – «однодневками» с учетом опыта налогового контроля, сформированного в зарубежных государствах.
Проведение расследований, касающихся личности, местонахождения и рода занятий лиц, в отношении которых существуют обоснованные подозрения в причастности к совершению налоговых преступлений.
Особо значимым направлением оптимизации системы налогового контроля является использование современных технологий сбора и обработки информации о налогоплательщиках и предпринимательской деятельности. В основе данного метода лежит формирование и развитие комплексной информационной системы централизованной обработки данных, а также развитие электронных каналов связи, позволяющих осуществлять передачу электронных документов между налоговыми органами и налогоплательщиками.
В качестве итога можно отметить, что налоговый контроль в настоящее время занимает одну из наивысших ступеней в иерархии институтов в финансовом контроле государства. Данный вид финансового контроля не только содействует более стабильному формированию бюджета, а также гарантирует исполнение налогоплательщиком своих налоговых обязанностей. При этом, налоговые проверки, в свою очередь, несут дополнительные расходы для страны. В связи с этим, для достижения наибольшего результата при наименьших затратах налоговым органам необходимо максимально эффективно спланировать процесс проведения проверок. Одним из способов достижения такого результата может быть совершенствование налогового законодательства.
Целью работы является изучение налогового контроля и его роли в обеспечении доходов бюджетной системы РФ.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!