Налоговые льготы в Российской Федерации:анализ практики применения,оценка их экономической целесообразности

Целью данной курсовой работы является всестороннее изучение налоговых льгот.

В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом РФ действуют несколько режимов налогообложения: общий режим и пять специальных режимов налогообложения. Общий режим включает федеральные, региональные и местные налоги, по которым применяются льготы (за исключением налога на прибыль и акцизов). Необходимо отметить, что следующие четыре специальных режима налогообложения фактически представляют собой налоговую льготу, так как предусматривают для лиц, их применяющих, преимущества в виде освобождения от отдельных федеральных, региональных и местных налогов:
- система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- патентная система налогообложения;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Введение в России нескольких специальных режимов в качестве льготного регулирования в отличие от других стран дает возможность учесть не только тип организации (малые и микропредприятия - при упрощенной системе и патентной системе налогообложения), но и отраслевую специфику и проблемы вида экономической деятельности (сельское хозяйство, обслуживающие сферы - торговля, общественное питание и т.п., добывающая промышленность).
Применение пятого специального режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не ставило целью предоставление льготы, а было вынужденной мерой государства по предотвращению массового ухода от налогов для обеспечения исполнения бюджетов. Вследствие преобладания наличного оборота во взаиморасчетах организаций по отдельным видам деятельности, связанным в основном с торговлей и обслуживанием населения, трудно было контролировать доходы и расходы предпринимателей. Это ситуацию использовали представители бизнеса: они уклонялись от уплаты налогов, показывая заниженную или нулевую налоговую базу

В заключение данной курсовой работы можно подвести итог, налоговые льготы – это своеобразный и довольно мощный инструмент по регулированию системы налогообложения. Налоговые льготы оказывают огромное влияние на экономическую и социальную жизнь населения.
Налоговые льготы подразделяются на три основных больших группы:
в зависимости от привязки к элементам налогообложения;
по форме представления;
по принадлежности уровня управления ими.
Основной и самой распространенной является первые группа классификации налоговых льгот: в зависимости от привязки к элементам налогообложения.
Правовое регулирование налоговых льгот осуществляется при помощи Налогового Кодекса РФ. Конкретной статьи про налоговые льготы в кодексе нет, но в каждом разделе, относящимся к конкретному налогу есть статья, в которой идет описание налоговых льгот, относящихся к конкретному налогу.
Так же в курсовой работе мы рассмотрели практику применения налоговых льгот в зарубежных странах. В основном применяются два вида налоговых льгот: налоговый кредит и налоговые вычеты.
В сравнении с зарубежными странами Россия является более продвинутой в отношении налоговых льгот. Налоговый кредит в нашей стране был отменен с 01.01.2007 года, так как данный вид налоговой льготы не является самым удачным и выгодным. Налоговый кредит представляет собой индивидуальную рассрочку налогового платежа под более высокую ставку налога. такая налоговая льгота могла еще больше зажать организацию с финансовой стороны, подведя ее к банкротству. Налоговые вычеты в нашей стране являются достаточно распространенными и оказывают положительное влияние на социальную жизнь населения. Специальные налоговые режимы применяются в основном небольшими организациями, которым невыгодно плать налоги по стандартной схеме. Специальные налоговые режимы позволяют ократить расходы организации на налоговые платежи.
Налоговая льгота по налогу на прибыль призвана уменьшать налоговую базу по данному налогу. т.е. увеличивать прибыль организации за счет уменьшения исчисленного с дохода налога.