Налогообложение доходов | Пример курсовой работы

Налогообложение доходов

Целью работы становится изучение и исследование теоретических аспектов форм, методов и процессов налогообложения при операциях с ценными бумагами.

В п. 15 ст. 214.1 НК РФ уточнено, что сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Стоит отметить. что речь идет только про индексные фьючерсы и фьючерсы на акции (валютные фьючерсы и товарные фьючерсы здесь не затрагиваются).
Также в данной статье были уточнены особенности налогообложения доходов, полученных при работе с паями инвестиционных фондов и при доверительном управлении активами со стороны профессиональных участников рынка.
Хотя на рынке РЕПО основными контрагентами являются профессиональные участники рынка ценных бумаг, физическим лицам также будут интересны нормы статьи 214.3, в которой уточнены особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
В п. 17.2 ст. 217 НК РФ указано, что от налогообложения освобождаются продажа акций, которые принадлежали налогоплательщику в течение 5 и более лет. Однако здесь вводится важное условие, что акции были получены им при реорганизации предприятия. Это касается, в первую очередь, работников, которые получили свои акции в процессе приватизации, которая происходила в России в 90-е годы.
Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления освобождены от налогообложения по налогу на доходы физических лиц (п. 25 ст. 217 НК РФ).
Статьей 220.1 налогоплательщикам — физическим лицам предоставлено право налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. То есть, если в новом налоговом периоде получена прибыль, а в предыдущем — убыток, то налогоплательщик может снизить размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом размер переносимого убытка не лимитируется и может быть учтен в полном размере. Сумма убытка учитывается за 10 предыдущих лет. При определении налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки. Данный вид вычета предоставляется налоговыми органами налогоплательщику при предоставлении налоговой декларации и подтверждающих документов о полученном убытке.
С 1 января 2015 года в России ввели еще один вид налогового вычета, который напрямую касается операций на организованном рынке ценных бумаг — это инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1).
В п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ будут закреплены 3 вида инвестиционных налоговых вычетов:
 1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
По каждому из трех инвестиционных налоговых вычетов законодатель оговорил условия их применения (пункты 2-4 статьи 219.1 НК РФ). Цель новации — стимулировать граждан Российской Федерации на сбережение посредством института фондового рынка.
28 ноября 2015 года Президент РФ подписал поправки в налоговое законодательство, передающие функции налогового агента от управляющей компании паевых инвестиционных фондов брокерам и доверительным управляющим, в случае если погашение инвестиционных паев в интересах налогоплательщика осуществлялось через них. Поправки также уточняют исчисление срока владения инвестиционными паями для целей получения налоговой льготы, наступающей после трехлетнего владения ценными бумагами: предусмотрено, что операция обмена инвестиционных паев не прерывает срок владения, указанный срок исчисляется с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате обмена (обменов).
Последние годы становления фондового рынка России обнаружили много злободневных вопросов, которые не нашли своего решения и требуют научного изучения и законодательного урегулирования. Основательный пересмотр основополагающих понятий рынка ценных бумаг будет способствовать решению насущных проблем права. При этом речь не должна идти об отрицании предыдущих исследований, а о периодическое подтверждение истинности традиционных взглядов, что также приносит свою пользу. Осуществление движения ценных бумаг регулируется постановлениями Центрального Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ, Федеральной службы по финансовым рынкам России контролирующие вопросы дилерской, брокерской, депозитарной деятельности, деятельности по ведению реестра акционеров, деятельности по доверительному управлению, деятельности фондовых бирж, клиринговых центров. Также они устанавливают требования к профессиональным участникам, управляющим компаниям, к внутреннему учету, контролю и отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Стабильное экономическое развитие любой экономики зависит от адекватной системы регулирования рынка ценных бумаг, который формирует экономические, правовые и социальные предпосылки, необходимые для привлечения капиталов в реальный сектор. Необходимым является исследование специфики взаимосвязи реального сектора и рынка ценных бумаг в условиях финансовой неопределенности и определения направлений и последствий воздействия субъектов регулирования на развитие такого рынка для построения рациональной стратегии финансового обеспечения его функционирования и регулирования с учетом особенностей экономического развития России.
Целью работы становится изучение и исследование теоретических аспектов форм, методов и процессов налогообложения при операциях с ценными бумагами.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!