Налоги: сущность, функции и виды. Принципы налогообложения | Пример курсовой работы

Налоги: сущность, функции и виды. Принципы налогообложения

цель настоящей работы заключается в комплексном анализе налога как инструмента государственного регулирования экономики, а также особенностей налогообложения в современной Российской Федерации.

Реализация социальной и экономической миссии налогов воплощается в налоговой системе государства, разрабатываемой согласно базовым правилам и положениям теории налогообложения. Эти правила и положения создают совокупность принципов налогообложения, определяющих вектор налоговой политики и закладываемых в фундамент построения налоговой системы.
Принципы налогообложения – это основные идеи, правила и положения, используемые в сфере налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом, сохранившие свою актуальность до настоящего времени, только уже в более совершенной форме.
К ним относятся: принцип равенства и справедливости; принцип определенности; принцип удобства; принцип экономности взимания [4, с. 310].
Принцип равенства и справедливости означает, что все физические и юридические лица должны принимать участие в формировании доходов государства сообразно получаемым доходам и возможностям.
Принцип определенности утверждает, что налоги, уплачиваемые гражданами, должны быть определены, т.е. содержать точно определенные время уплаты, способ уплаты и размер налога.
Принцип удобства предполагает, что налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, должны взиматься удобными для налогоплательщика способами и в удобное время.
Принцип экономности взимания означает, что взимание налогов должно быть максимально эффективным, т.е. включать в себя низкие издержки на сбор налогов и содержание налоговых органов.
Процессы формирования и эволюции принципов налогообложения прошли множество этапов. В процессе развития налогообложения за многие столетия появились практические знания об этом процессе, мысли и соображения, обработанные и систематизированные ученными – экономистами, философами, правоведами, обрели форму научных постулатов и правил. Они закреплены законодательством в виде правовых норм, которые, выдержав проверку временем, обрели статус «руководящих идей», превратившись в экономические и политико-правовые аксиомы, призванные направлять деятельность законодательных и налоговых органов и действия налогоплательщиков в сфере налогообложения.
Принципы налогообложения, сформулированные Адамом Смитом, принимались во внимание и при создании современной налоговой системы России, в соответствии c преобразованиями государства и переход к экономическому устройству, основанным на рыночных отношениях. В конце 1991 г. был принят Закон PФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В дальнейшем в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов.
Экономисты выделили ряд этических принципов налогообложения:
– все граждане и организации обязаны и имеют право содействовать общественному благу через уплату налогов;
– налогообложение в любой форме основывается на способности субъекта уплачивать сумму налога;
– налогообложение должно быть справедливым, в том числе, безусловно, учитывать базовые интересы социально незащищённых слоёв населения;
– государство должно изыскивать источники доходов и поддерживать свои доходы на уровне, достаточном для удовлетворения базовых потребностей общества [13, с. 101].
В целом учеными все принципы налогообложения классифицируются на:
а) экономические принципы, к этим принципам относятся: принцип равенства и справедливости; принцип эффективности; принцип соразмерности налогов; принцип множественности;
б) организационные принципы налогообложения, к ним относятся: принцип универсализации налогообложения; принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика; принцип разделения налогов по уровням власти; принцип единства налоговой системы; принцип гласности; принцип одновременности; принцип определенности;
в) юридические принципы налогообложения, к ним относятся: принцип законодательной формы установления; принцип приоритетности налогового законодательства; научный подход к формированию налоговой системы [14, с. 34].
Мир всегда знал принципы налогообложения такими, какими их создал Смит, но налогообложение – это система, a система должная развиваться, что и происходило c течением времени. Современные принципы налогообложения в нашей стране рассмотрим в следующей главе.
В современных условиях один из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, представлен налоговой системой. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Законность и чёткие принципиальные основы системы налогообложения способствуют стабилизации бюджетно-налоговых отношений, определяют стратегию и тактику их развития, предают налогообложению долговременный характер действия. Налоговое право, в качестве важного научно-практического раздела налоговедения, связывает в органичное целое экономику и политику.
В заключении отметим, что в Российской Федерации поступления налоговых доходов в бюджеты всех уровней растут, в то же время, наблюдается замедление темпов прироста налоговых доходов, что связано с кризисными явлениями в экономике, падением покупательской и инвестиционной способности населения, снижением деловой активности. В отношении налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации наблюдается та же тенденция – налоговые доходы в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в абсолютном выражении растут, но темпы прироста замедляются.
Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы заключаются в снижении налогового бремени, оптимальном распределении средств между бюджетами различных уровней, повышении эффективности экономической функции налогов.
Проблема совершенствования налоговой системы очень значима на сегодняшний момент, об этом свидетельствуют предложения российских экономистов по оптимизации налогообложения.
цель настоящей работы заключается в комплексном анализе налога как инструмента государственного регулирования экономики, а также особенностей налогообложения в современной Российской Федерации.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!