Методика аудиторской проверки учредительных документов | Пример курсовой работы

Методика аудиторской проверки учредительных документов

Целью проведения данного исследования является аудиторская проверка учредительных документов конкретной организации.

Необходимость данных действий обусловлена федеральным стандартом аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»: аудитор должен получить достаточные надлежащие доказательства соблюдения тех нормативных актов, которые, по его мнению, оказывают влияние на определение существенных величин и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности, но не несет ответственности за их несоблюдение проверяемым субъектом (п. 11, 19 Стандарта).


Рис. 1.1. Основные направления подготовительного этапа аудиторской проверки учредительных документов

Получение полных сведений о проверяемом экономическом субъекте позволит:
спланировать всю дальнейшую работу по аудиторской проверке;
правильно оформить аудиторское заключение (отчет, письменную информацию) руководству экономического субъекта.
На данном этапе аудитору необходимо выяснить полные сведения о проверяемом экономическом субъекте:
организационно-правовую форму (ОАО, ЗАО, ООО и т.д.);
организационную структуру (в том числе филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс);
географию деятельности;
форму собственности (государственная, частная и т.д.);
характер подчинения законодательству (международному, российскому, субъектов федерации и т.д.);
участие иностранного капитала (полностью контролируемые иностранным капиталом, частично, без участия иностранного капитала);
правовой режим территории (территория функционирования может регулироваться специальными законодательными актами для свободных экономических зон, закрытых административно-территориальных образований и т.п.);
виды деятельности (осуществляемые на основе специальных разрешений, лицензий или без таковых) и виды выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);
перечень учредителей организации;
размер уставного капитала и доли каждого учредителя;
предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;
орган управления;
счета в учреждениях банков и т.п.
Данные сведения могут потребоваться не только в процессе аудита уставного капитала, но при дальнейшей проверке.
2. Основной этап: рекомендуемая схема основных направлений проверки приведена на рис. 1.2.
Аудит учредительных документов позволил определить дальнейший объем аудиторских работ, которые связаны с особенностями деятельности организации. Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям:
во-первых, необходимо установить наличие учредительных и прочих правоустанавливающих документов: устава и изменений к нему, учредительного договора, протоколов заседаний учредителей, свидетельств о регистрации, лицензий, договоров;
во-вторых, следует осуществить экспертизу учредительных документов на соответствие нормам действующего законодательства, а также на наличие и полноту сведений, отражающих особенности деятельности экономического субъекта.
Кроме того, изучая учредительные документы, аудитор одновременно решает несколько задач: определяет состав учредителей, определяет величину уставного капитала для последующей сверки с данными бухгалтерского учета и отчетности, собирает данные, необходимые для заполнения рабочей документации и составления аудиторского заключения.
С целью изучения учредительных и регистрационных документов аудиторам необходимо проанализировать существенные аспекты функционирования организации. При этом следует помнить, что устав должен содержать информацию о филиалах и представительствах организации, при наличии таковых. А поскольку они не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденного организацией положения, данные их бухгалтерского учета включаются в бухгалтерскую отчетность юридического лица. Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником, и уточнить, в интересах каких пользователей проводится проверка.
Работа выполнена по материалам ООО «Булашов и Коммунал сервис».
Основной вид деятельности ООО «БиКОМС»: производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.
Согласно проведенному исследованию выручка от продаж и себестоимость продаж отличаются незначительно. Однако по итогам 2011 г. себестоимость продаж превышала выручку, что привело к значительным убыткам по основному виду деятельности.
Проведенная аудиторская проверка учредительных документов не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «БиКОМС» с целью выявления всех возможных недостатков, поскольку затронула только один участок.
В результате проверки не были выявлены нарушения, которые приводят к существенному искажению данных бухгалтерского и налогового учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчётности.
В то же время в процессе аудиторской проверки нами были обнаружены отдельные недостатки в системе внутреннего контроля ООО «БиКОМС», среди которых необходимо отметить следующие:
– в организации отсутствует график документооборота и Положение к нему;
– при принятии первичных (оправдательных) документов к бухгалтерскому учету нарушается принцип временной определенности;
– существенным недостатком в системе внутреннего контроля является система документооборота в организации, которая не обеспечивает своевременное создание первичных документов и их отражение в бухгалтерском учете;
– ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «БиКОМС» осуществлялось при отсутствии документально оформленных способов и методов оценки активов и обязательств;
– система документооборота не определена и не зафиксирована в организационно-распорядительной документации ООО «БиКОМС»;
– должностные инструкции в ООО «БиКОМС» разработаны и утверждены не для всех сотрудников.
Перечисленные выше обстоятельства позволяют сделать вывод о невысоком уровне внутреннего контроля и недостатках в построении системы документооборота в ООО «БиКОМС».
Для устранения выявленных недостатков в системе учета и внутреннего контроля в ООО «БиКОМС» рекомендуются следующие мероприятия:
1 ООО «БиКОМС» рекомендовано составить (разработать) и утвердить график документооборота и положение к нему.
2 Необходимо разработать и утвердить должностные инструкции для всех сотрудников.
3 Ввести в штатное расписание должность аудитора.
Целью проведения данного исследования является аудиторская проверка учредительных документов конкретной организации.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!