Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ

Цель работы - изучить косвенное налогообложение и его место в налоговой системе РФ.

Ставки на таможенные налоги были приняты 9 марта 1922 года, и в последующем отредактированы 22 ноября 1922 года. Затем 8 января 1924 года действующие ставки были заменены высоко протекционистской тарифной системой. Таможенное налогообложение было усилено по всему экспорту в СССР на товары, машины, полуфабрикаты и прочие товары. При сравнении тяжести таможенного налогообложения мы видим, что тариф в 1924 году составлял 22-24% к стоимости товаров, а в 1927 году ставка была повышена до 30-33%. При этом общая сумма годовых таможенных поступлений при аналогичных объемах ввоза возросла на 60млн. золотых рублей.
В 20-е годы таможенные пошлины составляли 7-8 % налоговых поступлений в бюджет.
3215005140970Рассмотрим основные виды косвенных налогов:
Налог, который формируется сначала на каждом этапе производства, а затем – реализации продукции. В России – это налог на добавленную стоимость (НДС). Теоретики экономических дисциплин утверждают, что в определенных условиях НДС может составлять львиную долю государственного бюджета, что неоднократно подтверждалось на практике во многих странах постсоветского пространства в тяжелые 90-е годы. В некоторых учебниках можно встретить определение НДС, как универсального акцизного сбора, взымаемого со всего валового оборота товаров и услуг. Но сути такой подход не меняет: НДС является одним из главных налогов, формирующим бюджет России.
Акцизы – обязательные платежи в государственную казну, которые являются косвенным налогом и устанавливаются на определенные группы товаров и услуг внутри страны, согласно ее налоговому законодательству. В экономической теории в список подакцизных товаров входят предметы роскоши и услуги, которые не являются жизненно необходимыми. И цель этого косвенного налога – увеличить поступления в бюджет за счет состоятельных людей. Но на практике, акцизный сбор взымается с многих товаров массового потребления. В России это: топливо, автомобильные масла, мотоциклы и легковые автомобили, табачные изделия, алкогольные напитки, спиртосодержащая продукция. Если новый «БМВ» относится к предметам роскоши, то обычный ВАЗ, как-то не очень тянет на эту категорию. Еще одна важная роль акцизного сбора, кроме наполнения государственной казны – это неплохая возможность ограничить потребление социально вредных товаров (табака и спиртных напитков).
Рассмотрим основные виды косвенных налогов:
Налог, который формируется сначала на каждом этапе производства, а затем – реализации продукции. В России – это налог на добавленную стоимость (НДС). Теоретики экономических дисциплин утверждают, что в определенных условиях НДС может составлять львиную долю государственного бюджета, что неоднократно подтверждалось на практике во многих странах постсоветского пространства в тяжелые 90-е годы. В некоторых учебниках можно встретить определение НДС, как универсального акцизного сбора, взымаемого со всего валового оборота товаров и услуг. Но сути такой подход не меняет: НДС является одним из главных налогов, формирующим бюджет России.
Акцизы – обязательные платежи в государственную казну, которые являются косвенным налогом и устанавливаются на определенные группы товаров и услуг внутри страны, согласно ее налоговому законодательству. В экономической теории в список подакцизных товаров входят предметы роскоши и услуги, которые не являются жизненно необходимыми. И цель этого косвенного налога – увеличить поступления в бюджет за счет состоятельных людей. Но на практике, акцизный сбор взымается с многих товаров массового потребления. В России это: топливо, автомобильные масла, мотоциклы и легковые автомобили, табачные изделия, алкогольные напитки, спиртосодержащая продукция. Если новый «БМВ» относится к предметам роскоши, то обычный ВАЗ, как-то не очень тянет на эту категорию. Еще одна важная роль акцизного сбора, кроме наполнения государственной казны – это неплохая возможность ограничить потребление социально вредных товаров (табака и спиртных напитков).

Налоговая система России и Зарубежных стран, в том числе косвенное налогообложение, имеет достаточно недостатков и несовершенств в обложении. Это свидетельствует о том, что налогообложение в целом и ведется для улучшения многих показателей страны и налоговой жизни налогоплательщика.
Для усовершенствования косвенных налогов проводятся, постоянные изменения и улучшения налоговой системы. И данное улучшение проводится аккуратно, что бы не было негативных последствий в общем положении страны.
Целью косвенного налогообложения, является:
1. Пополнение доходной части бюджета.
2. Улучшение экономического состояния страны.
3. Облегчение налогового бремени для налогоплательщика.
Что касается элементов косвенного налогообложения, можно сказать: с помощью НДС не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение, и будет функционировать в России в обозримом будущем.
В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны.
Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов. Этому вопросу уделяется очень большое внимание. В частности, часто поднимается вопрос об изменении порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.
Изучив, косвенное налогообложение, можно сделать следующие выводы:
1. Косвенное налогообложение занимает важное место в экономическом состоянии страны, в доходной части бюджета.
2. От косвенных налогов зависит уровень внутреннего валового продукта в стране.
3. За счет изменения ставок налогов, государство пытается облегчить финансовое положение налогоплательщиков.
Так же можно отметить недостатки косвенного налогообложения:
1. Недовольство налогоплательщиков в связи с установлением отдельных видов налогов.
2. Основная тяжесть взимания ложится на конечного потребителя3. По статистическим данным, большое количество налогоплательщиков уклоняется от уплаты налогов.
Рассмотрев косвенное налогообложение, можно сказать, что оно нуждается в постоянном улучшении, так как в НДС и акцизах имеются недостатки. Из этого следует, что у косвенных налогов необходимо постоянно повышать эффективность работы и взимания.