Корпоративное мошенничество: выявление основных схем и оценка их влияния на достоверность бух. отчетности.

Цели и задачи

Целью исследования является изучение основных схем корпоративного мошенничества и оценка их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Введение и актуальность

Как следует из данных рисунка 2, возможность (способность) совершить преступление выступает существенной предпосылкой по мнению респондентов в России (72%). Решение указанной проблемы остаётся в сфере компетенций и функций системы внутреннего финансового контроля компаний. Около 56% респондентов указали, что их компании стали тратить больше средств на меры по предотвращению и расследованию экономических преступлений, усиливая, таким образом, механизмы в системе финансового контроля организаций.
Возможность – 72%
Стимулы/
давление – 5%
Оправдание
действий – 14%
Возможность – 72%
Стимулы/
давление – 5%
Оправдание
действий – 14%

Рис. 2. «Треугольник мошенничества» в России

Возможность обосновать совершенное экономическое преступление (рационализация мошенничества) указано в качестве доминирующего фактора у 14% опрошенных. Следует отметить, что указанную предпосылку подчинить контролю труднее всего, поскольку она связана с внутренними психологическими и социальными установками, а также уровнем развития корпоративной культуры. Поэтому, если сотрудники компании выражают неудовлетворенность, то менеджменту необходимо сосредоточить внимание на вопросах этических норм и правил поведения в корпорации, соблюдению нормативно-правовых требований в своих компаниях. Относительно фактора «стимул или давление», указанного в треугольнике мошенничества, только 5% опрошенных назвали его основным мотивом мошеннических действий по сравнению с 21 % на глобальном, мировом уровне. Иначе, данный внешний фактор играет наименее важную роль при принятии мошенниками решений совершить противоправный поступок.
Также, выделяют следующие причины, побуждающие сотрудников идти на мошенничество против своей организации: прибыльность данной сделки, возможность сделать «лёгкие деньги»; низкий уровень лояльности сотрудников к своей организации. В период кризиса риск мошенничества может быть связан с недоверием к руководству со стороны сотрудников; слабые системы внутреннего контроля и противодействия правонарушениям сотрудников, в том числе посредством экономической безопасности; недостаточная мотивация работников, вследствие чего может вырасти социальная напряженность в коллективе, что вызовет рост мошеннических актов.
Помимо этого, топ-менеджеры являются самым повышенным источником опасности, поскольку в силу своего должностного положения и обязанностей они наделены управленческими и организационно-распорядительными функциями, что позволяет им по своему усмотрению принимать решения и распоряжаться активами предприятия. Однако, это не повод обходить стороной или не проявлять должного внимания к наемным рабочим или руководству компании среднего звена, невзирая на то, что их потенциальный ущерб по сравнению с топ-менеджментом относительно невелик.
В таблице 3 приведены типовые признаки факта корпоративного мошенничества, характерные для каждой категории сотрудников предприятия.
Таблица 3
Признаки, являющиеся индикатором потенциального корпоративного мошенничества
Топ-менеджеры
Руководители Наемные работники
1) Наличие подозрительных связей с действующим контрагентом 1) Необъяснимые изменения в балансовой и финансовой отчетности 1) Подписывание пустых бланков строгой отчетности
Продолжение таблицы 3
Топ-менеджеры
Руководители Наемные работники
2) Крайне закрытый тип работы 2) Высокая текучесть управленческих кадров 2) Запутанность в документах
3) Наличие долгов и в целом неблагоприятное финансовое состояние 3) Заметно более быстрый рост расходов по сравнению с доходами 3) Проводки задним числом, «странные данные» в бухгалтерских и отчетных документах
4) Необоснованная ориентированность на рисковые и запоздалое предоставление отчетности по запросу 4) Необоснованно большие затраты в моменты кризисного периода компании 4) Нежелание уходить в оплачиваемый отпуск, оставляя свою работу другому сотруднику
5) Умышленное затягивание работы и делегирование работы на подчиненных 5) Подозрительно выгодные, периодичные сделки совершенные лично руководителем в конце отчетного периода 5) Некорректные и не заверенные исправления в документах
6) Наличие жалоб со стороны сотрудников и неэтичное поведение на работе 6) Документальная зависимость от производства всего нескольких изделий 6) Трата больших сумм денег, многократно превышающих официальный доход
7) Наличие неясности относительно прошлых мест работы и трудовых отношений 7) Нежелание вести дела совместно с топ-менеджментом
7) Регулярное неправильное заполнение документов от руки

Заключение и вывод

В заключении проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Корпоративное мошенничество – это умышленное, продуманное неправомерное действие сотрудников компании, связанное непосредственно с их должностным положением и обязанностями, направленное на получение личной выгоды и удовлетворения собственных интересов, вопреки интересам компании, путем воздействия на финансово-хозяйственную деятельность, хищение ее активов, несанкционированное использование преимуществ на рынке.
Основными видами корпоративного мошенничества для российского корпоративного бизнеса являются: присвоение активов (53% от общего числа финансовых преступлений); фальсификация и манипулирование финансовой отчётностью (19%) – менее распространенные мошеннические операции, но приносящие более значительный ущерб корпорациям. К числу наиболее распространенных форм искажения и манипуляции данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности следует отнести: манипулирование суммами активов и пассивов компании (в том числе, скрытые обязательства), фиктивную выручку и размеры полученной прибыли, что в целом искажает показатели ликвидности организации и представления о ней всех внешних стейкхолдеров.
Корпоративное мошенничество имеет неблагоприятные последствия для организации. Например, снижаются репутация, качество выпускаемых товаров, эффективность деятельности, положение среди конкурентов; партнёры прекращают совместную работу; замедление темпа роста бизнеса, кредитоспособность и инвестиционная привлекательность ухудшаются, незаконно присваиваются активы и прибыль: увеличиваются обязательства и расходы и так далее. Ключевой причиной всех категорий мошенничества – присвоение активов компании, коррупция, фальсификация данных бухгалтерского учёта и отчетности выступает неэффективность действующей системы внутрикорпоративного финансового контроля, а также входящего в ее состав – внутреннего аудита мошенничества.
Проведенный анализ показал, что все схемы корпоративного мошенничества наносят значительный ущерб организации, как финансовый, так и нефинансовый (потеря репутации, бизнес-партнеров; повышение социальной напряженности в коллективе; низкие темпы развития и т.д.).
Манипулирование данными бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.е. такое ее представление, при котором она перестает отражать реальную оценку стоимости компании и ее реальные результаты, приводит к искажениям. Поэтому, при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности в интересах собственников и потенциальных инвесторов необходимо оценивать вероятность возникновения корпоративного мошенничества, которое может привести к значительному искажению результатов деятельности компании и принятию неверных управленческих решений со стороны руководства.
Главная задача любого бизнеса – это пресечение и противодействие корпоративному мошенничеству различными путями, основополагающими из которых должны являться формирование обстановки в компании нацеленная на нетерпимость к таким действиям. Важный фактор, который влияет на деятельность компании – человеческий, так как его влияние, зачастую обуславливает сотрудников к мошеннической деятельности. Существование в компании системы мер, включающая в себя, в том числе, необходимые аудиторские процедуры, и которая будет направлена на пресечение мошенничества, поможет предотвратить и своевременно среагировать на финансовые потери.
Исследование способов предотвращения корпоративного мошенничества показало, позволяет выделить два основополагающих тезиса, которые должны являться правилом при построении систем, призванных работать в направлении минимизации рисков и угроз:
повышение профессионализма, формирование нравственных качеств персонала, способствующих обретению настроения нетерпимости к противоправным деяниям, совершаемым умышленно вопреки интересам компании за счет самой организации;
формирование эффективной системы управления и контроля на предприятии, охватывающей все структурные подразделения.
Строгое соблюдение данных принципов обеспечит максимальную степень реализации мер по борьбе с корпоративным мошенничеством.