Корпоративное мошенничество: выявление основных схем и оценка их влияния на достоверность бух. отчетности.

Как следует из данных рисунка 2, возможность (способность) совершить преступление выступает существенной предпосылкой по мнению респондентов в России (72%). Решение указанной проблемы остаётся в сфере компетенций и функций системы внутреннего финансового контроля компаний. Около 56% респондентов указали, что их компании стали тратить больше средств на меры по предотвращению и расследованию экономических преступлений, усиливая, таким образом, механизмы в системе финансового контроля организаций.
Возможность – 72%
Стимулы/
давление – 5%
Оправдание
действий – 14%
Возможность – 72%
Стимулы/
давление – 5%
Оправдание
действий – 14%

Рис. 2. «Треугольник мошенничества» в России

Возможность обосновать совершенное экономическое преступление (рационализация мошенничества) указано в качестве доминирующего фактора у 14% опрошенных. Следует отметить, что указанную предпосылку подчинить контролю труднее всего, поскольку она связана с внутренними психологическими и социальными установками, а также уровнем развития корпоративной культуры. Поэтому, если сотрудники компании выражают неудовлетворенность, то менеджменту необходимо сосредоточить внимание на вопросах этических норм и правил поведения в корпорации, соблюдению нормативно-правовых требований в своих компаниях. Относительно фактора «стимул или давление», указанного в треугольнике мошенничества, только 5% опрошенных назвали его основным мотивом мошеннических действий по сравнению с 21 % на глобальном, мировом уровне. Иначе, данный внешний фактор играет наименее важную роль при принятии мошенниками решений совершить противоправный поступок.
Также, выделяют следующие причины, побуждающие сотрудников идти на мошенничество против своей организации: прибыльность данной сделки, возможность сделать «лёгкие деньги»; низкий уровень лояльности сотрудников к своей организации. В период кризиса риск мошенничества может быть связан с недоверием к руководству со стороны сотрудников; слабые системы внутреннего контроля и противодействия правонарушениям сотрудников, в том числе посредством экономической безопасности; недостаточная мотивация работников, вследствие чего может вырасти социальная напряженность в коллективе, что вызовет рост мошеннических актов.
Помимо этого, топ-менеджеры являются самым повышенным источником опасности, поскольку в силу своего должностного положения и обязанностей они наделены управленческими и организационно-распорядительными функциями, что позволяет им по своему усмотрению принимать решения и распоряжаться активами предприятия. Однако, это не повод обходить стороной или не проявлять должного внимания к наемным рабочим или руководству компании среднего звена, невзирая на то, что их потенциальный ущерб по сравнению с топ-менеджментом относительно невелик.
В таблице 3 приведены типовые признаки факта корпоративного мошенничества, характерные для каждой категории сотрудников предприятия.
Таблица 3
Признаки, являющиеся индикатором потенциального корпоративного мошенничества
Топ-менеджеры
Руководители Наемные работники
1) Наличие подозрительных связей с действующим контрагентом 1) Необъяснимые изменения в балансовой и финансовой отчетности 1) Подписывание пустых бланков строгой отчетности
Продолжение таблицы 3
Топ-менеджеры
Руководители Наемные работники
2) Крайне закрытый тип работы 2) Высокая текучесть управленческих кадров 2) Запутанность в документах
3) Наличие долгов и в целом неблагоприятное финансовое состояние 3) Заметно более быстрый рост расходов по сравнению с доходами 3) Проводки задним числом, «странные данные» в бухгалтерских и отчетных документах
4) Необоснованная ориентированность на рисковые и запоздалое предоставление отчетности по запросу 4) Необоснованно большие затраты в моменты кризисного периода компании 4) Нежелание уходить в оплачиваемый отпуск, оставляя свою работу другому сотруднику
5) Умышленное затягивание работы и делегирование работы на подчиненных 5) Подозрительно выгодные, периодичные сделки совершенные лично руководителем в конце отчетного периода 5) Некорректные и не заверенные исправления в документах
6) Наличие жалоб со стороны сотрудников и неэтичное поведение на работе 6) Документальная зависимость от производства всего нескольких изделий 6) Трата больших сумм денег, многократно превышающих официальный доход
7) Наличие неясности относительно прошлых мест работы и трудовых отношений 7) Нежелание вести дела совместно с топ-менеджментом
7) Регулярное неправильное заполнение документов от руки