Конвергенция национальных налоговых систем

Цель работы – разработать направления совершенствования конвергенции национальных налоговых систем в современном мире.

Кроме того, характерное для данного этапа политическое, экономическое и военное противостояние двух лидирующих мировых хозяйственных систем - административно-командной социалистической экономики советского образца и рыночного капиталистического хозяйства - завершилось крушением мирового социализма и своеобразным возвращением мировой экономики в свое исходное состояние однородности.
Высокий уровень налогообложения в ведущих странах мира в период 1960-1980-х гг. (время расширения государственной экспансии в экономику и существенного повышения расходов на социальные программы) стимулировал появление юрисдикций с низким уровнем налогов (стран - налоговых гаваней) как агрессивных конкурентов в борьбе за привлечение зарубежных капиталов и инвестиции. 
Международное сотрудничество в налоговой сфере перестает опережать интернационализацию бизнес-операций, и в целом ряде случаев межгосударственная налоговая координация начинает становиться логическим продолжением глобализационных процессов в сфере бизнеса.
Четвертый этап глобализации начался на рубеже XX-XXI вв. Отличительной чертой данного этапа стало становление глобальной информационной экономики.
Теперь координация национальных налоговых политик направлена на регулирование сферы электронной коммерции, па предотвращение губительной налоговой конкуренции в результате злоупотребления налогоплательщиками механизмами международной налоговой оптимизации.
Таким образом, конвергенция национальных налоговых систем означает сближение основных принципов налогообложения, структуры налоговых систем, сходство налоговых законодательств, методик расчета налоговой базы, выравнивание существующих налоговых ставок в различных странах, следствием чего является определенная взаимозависимость и взаимообусловленность национальных налоговых систем, характеризующаяся также взаимопроникновением национальных налоговых политик в результате межгосударственной координации в налоговой сфере в современном глобализирующемся мире. 

Конвергенция национальных налоговых систем означает сближение основных принципов налогообложения, структуры налоговых систем, сходство налоговых законодательств, методик расчета налоговой базы, выравнивание существующих налоговых ставок в различных странах, следствием чего является определенная взаимозависимость и взаимообусловленность национальных налоговых систем, характеризующаяся также взаимопроникновением национальных налоговых политик в результате межгосударственной координации в налоговой сфере в современном глобализирующемся мире. 
Сходство налогового законодательства стан проявляется в том, что оно является кодифицированным. Но это формальный, внешний признак, хотя и он важен для процессов интеграции.
Общая история стран-участниц облегчает политику в области гармонизации налогового законодательства, так как налоговые системы довольно похожи.
Проведение согласованной налоговой политики всех стран-участников является одним из основных условий развития интеграционных процессов.
Предлагаем направления совершенствования конвергенции национальных налоговых систем в современном мире:
1) Реформу налогообложения в современном мире необходимо проводить так, чтобы налоговая система способствовала и сохранению резервов для экономического роста:
- за счет устранения национальных запретов и исключений в налогообложении,
- сокращение числа случае мошенничества при сборе налогов,
- за счет обеспечения большей транспарентности бюджетного процесса,
2) С целью ограничения негативных последствий налоговой конкуренции необходима налаженная система международного сотрудничества,
3) Постепенная корректировка и унификация нормативно-правовых актов стран в области прямого налогообложения.
4) В целях предотвращения потерь бюджетов следует проводить поэтапную гармонизацию отдельных элементов прямых налогов.
5) Учитывать положительный опыт тех участников объединения, где та или иная налоговая процедура работает наиболее эффективно, и постепенно распространять этот опыт на все интеграционное пространство.
Таким образом, говоря о перспективах сближения национальных налоговых систем, важным аспектом являются не только различия в ставках налогов или количество предоставляемых льгот по налогу в стране — необходимо также анализировать уровень административной нагрузки на налогоплательщика для соблюдения требований национального налогового законодательства.