Этапы проведения аудиторской проверки | Пример курсовой работы

Этапы проведения аудиторской проверки

Целью проведения данного исследования является изучение и обобщение теории и практики организации аудиторской проверки в конкретной организации.

Этап проведение аудита. На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита. В данном этапе предусмотрено 20 таких разделов. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур. Аудиторы необходимо выполнить продеру (вне программы) и задокументировать результат. Для каждой аудиторской процедуры разработан свой рабочий бланк. Так же компанией разработана методика тестирования системы внутреннего контроля, которая предоставляет собой процесс определения эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения предоставления или обнаружения и исправления существенных искажений. Для оценки системы разработан тест, представляющий перечень вопросов и предложенных вариантов ответов.
Заключительный этап. Этап анализа результатов аудита разделов и подготовки официального аудиторского Заключения, составления отчета аудитора и письменной информации аудируемому лицу.
Несмотря на то, что данный программный продукт в значительно большей степени автоматизирует аудит (особенно на стадии проведения аудиторской проверки), тем не менее в данном программном продукте нету взаимосвязи между программой аудита и уровнем существенности (аудитор выбирает из списка программу аудита вручную), этап проведения аудита автоматизирован минимально лишь созданием шаблонов для аудиторских бумаг, формированием выборок и экстраполяцией ошибок.
В то же время в продукте Аудит ХР представлена методика тестирования системы внутреннего контроля. Хотя данная система выступает как универсальный опросник всех компаний всех инду-стрий и специфик бизнеса – что вынуждает аудитора меньше полагаться на систему, а соответственно уменьшает вовлечение человека, что повышает риск ошибки и увеличивает стоимость аудита.
3. Программа IT Аудит с модулем загрузки из 1С:Предприятие является, по моему мнению, наиболее совершенной программой для целей аудита. У программы есть возможность подгрузки данных из бухгалтерской программы 1С, что позволяет работать с данными отчетности внутри программного продукта. Важным отличие от существующих программ является возможность создание выборок на основании выбранного уровня существенности привязанного к каждой отдельной статье отчетности.
Подготовительный этап:
оценка возможности проведения аудита и (или) выполнения специальных заданий;
подготовка контрольного листа независимости аудиторской компании;
изучение состава органов управления аудируемого лица и получателей информации по результатам аудита;
анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета;
оценка риска хозяйственной деятельности;
подготовка письма о проведении аудита;
подготовка договора на проведение аудиторской проверки;
формирование состава аудиторской группы;
расписка членов аудиторской группы о факте личной независимости;
стратификация хозяйственных операций;
описание хозяйственной операции.
Этап планирование аудита. На данном этапе программа определяет уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитает величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Программа предлагают аудитору список процедур на выбор для формирования программы аудита:
расчет уровня существенности, распределение существенности по статьям отчетности;
подготовка программы аудита.
Этап проведения аудита:
проведение процедур выбранных в программе аудита. (Продукт полностью не автоматизирует стадию проведения аудита. Благодаря интеграции в бухгалтерскую базу 1С программа автоматически формирует таблицы данных для выборки, а так же разбивки для проверки);
создание результирующего файла с замечаниями и нарушениями;
проведение финансового анализа на основании подгруженных форм финансовой отчетности;
тестирование системы внутреннего контроля (опросник);
документирование результатов аудиторской проверки: программа формирует в автоматическом режиме итоговые документы по результатам проведенной проверки.
Заключительный этап:
подготовка письменной информации по результатам проведения аудита;
анкета о завершении аудиторской проверки;
подготовка аудиторского заключения;
протокол разногласий, возникших в ходе выполнения задания.
Однако в данной IT-программе, по моему мнению, процесс автоматизации на стадии проведения аудита не доведен до совершенства: благодаря подгрузке данных из 1С программа позволяет только сформировать структуру рабочей бумаги, выполнить финансовый анализ, сравнить остатки и создать разбивки, но не выполнить аудиторские процедуры, что является одним из самых важных процедур в аудите, которые программа выполнять не может.
В ходе планирования и проведения аудита аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.
Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной их честности.
Объем аудита определяется набором аудиторских процедур, которые необходимо выполнить аудитору для достижения поставленной цели.
Процедуры, необходимые для проведения аудита, определяются аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, профессиональных стандартов аудита, применяемых в саморегулируемой организации аудиторов, членом которых он является, а также стандартов аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.
Последовательное проведение аудита обеспечивает разумную уверенность аудитора в том, что рассматриваемая финансовая (бухгалтерская) отчетность клиента не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности — это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.
Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.
В результате проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы.
Под аудиторским циклом понимается комплекс мероприятий, которые в соответствии с федеральными аудиторскими стандартами аудиторская организация обязана осуществить с момента получения предложения на проведение проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности до даты представления заказчику аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Классический аудиторский цикл включает в себя четыре этапа:
преддоговорные мероприятия;
планирование аудиторской проверки;
проведение аудиторской проверки;
завершающий этап аудиторской проверки.
В ЗАО «Кентек СПб» составлению годового отчета предшествует подготовительная работа. Прежде всего, проводят годовую инвентаризацию имущества и обязательств. Итоги инвентаризации рассматривает руководитель организации. По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации в ЗАО «Кентек СПб» составляются соответствующие бухгалтерские записи. В результате данные бухгалтерского учета приводятся в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.
Важной подготовительной учетной работой в ЗАО «Кентек СПб» является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей, которые не поддаются проверке методом балансовой увязки (например, затраты труда в человеко-часах и др.) и устранение выявленных ошибок.
Затем закрывают операционные счета, что является одним из важнейших подготовительных этапов к составлению годового отчета. И только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ЗАО «Кентек СПб», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2013 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.
В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Общества по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2013 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.
Целью проведения данного исследования является изучение и обобщение теории и практики организации аудиторской проверки в конкретной организации.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

5 − три =