бух учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Целью курсовой работы является проведение аудита дебиторской и кредиторской задолженности, с целью выявления проблем и внесения предложений для совершенствования учета и контроля.

МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» устанавливает общие принципы информационного взаимодействия аудитора с лицами, отвечающими за корпоративное управление, и определяет ряд конкретных вопросов, информацию о которых необходимо доводить до сведения таких лиц.
Согласно МСА 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» целью аудитора является четкое выражение надлежащим образом модифицированного мнения о финансовой отчетности, которое необходимо в том случае, если:
- на основании полученных аудиторских доказательств аудитор приходит к выводу о том, что финансовая отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения, или
- аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы сделать вывод о том, что финансовая отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенных искажений[19].
 Проверка финансового состояния дел фирмы независимым экспертом, именуемая аудитом, является сложноорганизованным процессом, требующим высокого профессионализма и четкого выполнения многих требований. Результатом аудиторской проверки становится документ, в котором содержатся мнение проверяющего компанию аудитора о том, насколько правильно ведется учет на предприятии, какие им были выявлены ошибки в силу халатности сотрудников или же в силу мошенничества, и насколько данные несоответствия могут навредить предприятию путем влияния на правильность принятия руководством компании дальнейших решений, основанных на ложных данных отчетности.
Аудиторское заключение – это специального образца письмо, в котором проверяющий рассказывает о том, как проводилась проверка и какие результаты были выявлены в процессе ее проведения. Аудитор должен обязательно упомянуть в письме, какие источники получения аудиторских доказательств были им использованы – важность этого пункта объясняется тем, что аудитор должен аргументированно подтвердить, что информация, анализируемая им, достоверна. Кроме того, аудитор должен представить полный план и программу аудита. Иными словами, организация подготовки аудиторской проверки должна быть расписана в письме в полном объеме. В таком случае проверяющий сразу отсекает лишние вопросы насчет того, что он изначально сделал что-либо неправильно.
МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» устанавливает обязанности аудитора по информированию о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении. Требования настоящего стандарта направлены на достижение надлежащего баланса между необходимостью обеспечения последовательности и сопоставимости аудиторских заключений во всем мире и необходимостью повышения ценности аудиторских заключений путем представления в аудиторском заключении более актуальной для пользователей информации [20].

Объект исследования - ООО «ОАЗИС». Основной вид деятельности:  47.19 торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.
Юридический адрес:  188309, Ленинградская обл, город Гатчина, район Гатчинский, ул. Хохлова, д.16.
ООО «ОАЗИС» занимается продажей валяльно-войлочных изделий, а так же сопутствующие товары).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
В ООО «ОАЗИС» применяется автоматизированная форма - при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С Предприятие 8.2», имеющие следующие платформы: «1С: Бухгалтерия 8.2» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2».
По данным анализа финансовых результатов видно что, выручка в ООО «ОАЗИС» в 2015 году сокращается на 44,92 %, что в денежном выражении составило 15224 тыс. рублей. В 2015 году ООО «ОАЗИС» наращивает финансовые результаты хозяйственно деятельности и выручка увеличивается на 94,34%. Себестоимость в ООО «ОАЗИС» в 2015 году сокращается на 14,33 %, что в денежном выражении составило 1931,1 тыс. рублей, но к 2016 году снова увеличивается на 31,71%, что в денежном выражении составило в приросте 3659 тыс. рублей.
Чистая прибыль в ООО «ОАЗИС» за временной период 2014 – 2016 гг. значительно меняется, так в 2015 году она сократилась на 75,73%, и в 2015 году возросла на 307,66%,. рублей. Аудиторами были запрошены и изучены все имеющиеся у ООО «ОАЗИС» необходимые документы в части бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. В некоторых из документов были выявлены отдельные недостатки: По результатам проверки правильности проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и отражения ее результатов в бухгалтерском учете выявлена ошибка– не полное оформление документов по результатам инвентаризации, указаны не все обязательные реквизиты. Проверка тождественности остатков по счетам Главной книги и бухгалтерской (финансовой) отчетности выявила ошибку – отклонение 65 тысяч рублей по статье «Дебиторская задолженность» на начало отчетного периода. Проверка правильности регистрации НДС выявила ошибку– несвоевременная дата регистрации.
По данным бухгалтерского учета и отчетности в организации ООО «ОАЗИС» была проведена аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторами были запрошены и изучены все имеющиеся у предприятия необходимые документы в части бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В некоторых из документов были выявлены отдельные недостатки:
в некоторых товарных накладных и счет-фактурах с поставщиками отсутствуют подписи должностных лиц;
в некоторых товарных накладных и актах выполненных работ поставщиков отсутствуют печати организаций.
Все выявленные нарушения в суммарном выражении не привели к существенному искажению отчетности. Вместе с тем, при повторении в будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может уже оказаться существенной. Поскольку существенные искажения в отчетности отсутствуют, в части расчетов с поставщиками и подрядчиками ничто не препятствует выпуску чистого аудиторского заключения.
При отсутствии существенных искажений в статьях отчетности ООО «ОАЗИС» может претендовать на безоговорочно - положительное аудиторское заключение. Ошибки, допущенные в учете расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ОАЗИС», относятся к разряду методологических. Порядок исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета, ПБУ 10/99 и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
В целях совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ОАЗИС» предлагается ввести акт сверки. Чёткий контроль, ведение точного учёта и осуществление жёсткого контроля за ведением хозяйственной деятельности, являются основой плодотворной и спокойной работы предприятия (индивидуального предпринимателя), а также отсутствия разногласий с контрагентами. Для достижения этих целей и используется акт сверки.