Аудит расчетов с подотчетными лицами курсовая

Цель курсовой работы - изучение порядка проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в организации.

ПБУ 9/99 «Расходы организации» Данное положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами. В соответствии с данным положением, расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы
Постановление Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» Содержит регулирование положений о командировке, срок командировки, возмещение расходов по командировке

Согласно инструкции плана счетов бухгалтерского учета, учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», дебетовое сальдо которого отражает сумму задолженности организации работникам или сумму возмещенного перерасхода средств, вновь выданных средств в под отчет на основании расходных кассовых документов. По кредиту счета – использованные суммы согласно авансовому отчету и сданные в кассу по приходному кассовому ордеру [13].
Регистром учета операций по движению сумм выданных в под отчет является журнал-ордер №7, сочетающий аналитический и синтетический учет. Аналитика ведется по каждому подотчетному лицу: отражается выданный аванс, сумма расхода и сумма неиспользованных средств.
Основанием для заполнения данного документа являются расходные кассовые документы, авансовые отчеты, приходные кассовые документы.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами регулируется определенной нормативной базой, изменения которой бухгалтер должен постоянно отслеживать и вносить рекомендуемые и необходимые коррективы.

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита учета с подотчетными лицами в соответствии с поставленными задачами.
Основной целью аудита данного участка является установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения расчетов с подотчетными лицами нормативным документам, действующим на территории России.
При аудите данного участка учета необходимо руководствоваться следующими нормативными документами: Законом «О бухгалтерском учете», Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Законом «Об аудиторской деятельности», Планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными актами.
С одной стороны список документов при аудите учета расчетов с подотчетными лицами достаточно мал, с другой стороны, документов, которые необходимо представить в оправдание и подтверждение расходов достаточно много. К таким документам можно отнести: авансовые отчеты, приказы, командировочные удостоверения, сметы представительских расходов, журнал-ордер №7, Главная книга, регистры синтетического и аналитического учета по счету 71, оправдательные первичные документы.
При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами используют различные методы и получения аудиторских доказательств: наблюдение и участие в инвентаризации, устный опрос, наблюдение за отражением бухгалтерских операций, получение письменных подтверждений, проверка документов, полученных от третьих лиц, арифметическая проверка, анализ.
Аудиторская проверка заканчивается оформлением акта аудиторской проверки и выдачей аудиторского заключения. В акте подробно расписаны нарушения, недостатки и ошибки, каким способом (выборочным или сплошным) осуществлялась проверка. В аудиторском заключении дается оценка достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта.
На этапе предварительного планирования была изучена система учета и внутреннего контроля, которая показала наличие небольших недочетов в построении учетной системы, в частности:
проверка документов по командированию показала, что имеется отчетность лиц, фамилии которых не указаны в приказе руководителя; авансовые отчеты сдаются несвоевременно; в бухгалтерской службе отсутствует определенное лицо, которое отвечает за данный раздел ведения учета.
Рассчитанные риски показали, что в целом риск существенных ошибок мал.
Проведенный аудит показал, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на основании и в соответствии с нормативным трудовым, налоговым и бухгалтерским законодательством. Организация использует унифицированные формы первичных документов. Выявленные ошибки и нарушения незначительны.
Сделаны выводы и предложены рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что тема аудита расчетов с подотчетными лицами рассмотрена и изучена довольно подробно.