Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
Цели и задачи
Цель работы: организация и проведение аудита операций учета кредитов, займов и средств целевого финансирования и разработка рекомендаций по ее результатам.
Введение и актуальность
Проценты по кредиту представляют собой плату за услуги банка, его предоставившего. Общепринятой формой определения процентов являются «годовые проценты», т.е. ставка процента, подлежащая уплате банку за пользование кредитными средствами в течение года. Начисление процентов, осуществляется либо в специально разработанных организацией форме, либо в бухгалтерской справке, которая не имеет утвержденной форме и составляется в произвольном виде. Этот документ составляется в одном экземпляре и содержит содержание хозяйственной операции и корреспонденцию счетов по ней [20, с.228].
Перечисление возврата основного долга и процентов по кредиту оформляется платежными поручениями.
Платежное поручение, которым производится уплата задолженности по долгосрочному кредиту и расходов по его обслуживанию представляет собой распоряжение владельца счета обслуживающему его учреждению банка перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение печатается в двух экземплярах. Они подписываются руководителем организации и ставится оттиск печати.
Платежные поручения являются оправдательными документами. Информацию, содержащуюся в них, обобщают банковские выписки. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются организации в одном экземпляре без штампов и подписей работников кредитной организации.
Выписки из расчетного счета обслуживающее организацию учреждение банка передает за дни, в которые по расчетному счету организации проводились какие-то хозяйственные операции по движению денежных средств [25, с.244].
По своей сущности, банковская выписка выполняет функции регистра сводного учета операций по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры.
В выписке указывается начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. В бухгалтерии организации проверяется правильность сумм, указанных в выписке и проводится таксировка. К выписке прикладываются все оправдательные документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
Для учета расчетов по кредитам и займам в соответствии с Рабочим планом счетов в организациях используются следующие счета бухгалтерского учета:
1. счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»:
-субсчет 66-01- основной долг;
-субсчет 66-2 – проценты по кредиту.
2. счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:
-субсчет 67-01- основной долг;
-субсчет 67-2 – проценты по кредиту.
Расходы по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) на отдельных субсчетах.
На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитывается задолженность (суммы основного долга и процентов) по кредитам и займам, срок погашения которой в соответствии с условиями договоров составляет 1 год и менее.
На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитывается задолженность (суммы основного долга и процентов) по кредитам и займам, срок погашения которой в соответствии с условиями договоров составляет более 1 года[9].
В годовой и квартальной бухгалтерской отчетности часть долгосрочных кредитов и займов, подлежащая уплате в течение одного года после отчетной даты, и проценты по долгосрочным кредитам и займам отражаются в составе краткосрочных обязательств.
В бухгалтерском учете перевод текущей части задолженности по долгосрочным кредитам и займам со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на счетах бухгалтерского учета не отражается, краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам показывается по соответствующим строкам баланса, на основании распределения задолженности, сгруппированной по срокам ее погашения во вспомогательных аналитических таблицах.
Единицей бухгалтерского учета кредитов и займов является задолженность по каждому договору кредита или займа
В таблице 1.2 рассмотрим типовые хозяйственные операции по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Заключение и вывод
До недавнего времени основным инструментом привлечения заемного капитала в России был банковский кредит. С развитием российского рынка ценных бумаг у хозяйствующих субъектов появились дополнительные возможности привлечения финансовых ресурсов посредством выпуска корпоративных облигаций. Все большее распространение в современной финансовой практике получает коммерческий кредит, предоставляемый по товарным операциям в форме отсрочки платежа. Еще одним способом привлечения заемных средств является расширение практики финансового лизинга.
Для эффективного функционирования предприятий в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать свои оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникает дополнительная потребность в оборотных средствах, которая погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, которые предоставляют банки и другие некредитные организации.
Целью курсовой работы является - изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов учета и аудита полученных кредитов и займов.
При проведении аудита ООО «Формекс-Краснодар» аудиторами было принято решение провести выборочную проверку. Организация бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Формекс-Краснодар» осуществлялась в соответствии с действующим законодательством. В учетной политике указано, что задолженность по кредитам и займам отражать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» затраты на дополнительные расходы, связанные с обслуживанием кредитов и займов, списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Всю сумму процентов по кредитам и займам включать в операционные расходы. В рассматриваемой организации в июле отсутствовали бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов по кредитному договору, но начисление процентов осуществлялось. Других нарушений в ходе аудита не выявлено.
В целях совершенствования бухгалтерского учета в ООО «Формекс-Краснодар» предлагается:
Внедрить график документооборота;
Совершенствование синтетического и аналитического учета кредитов и займов.
Применение на практике предложенных мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов и бухгалтерского учета в целом позволит более эффективно организовать учет, не допустить ошибки в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для эффективного функционирования предприятий в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать свои оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникает дополнительная потребность в оборотных средствах, которая погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, которые предоставляют банки и другие некредитные организации.
Целью курсовой работы является - изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов учета и аудита полученных кредитов и займов.
При проведении аудита ООО «Формекс-Краснодар» аудиторами было принято решение провести выборочную проверку. Организация бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Формекс-Краснодар» осуществлялась в соответствии с действующим законодательством. В учетной политике указано, что задолженность по кредитам и займам отражать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» затраты на дополнительные расходы, связанные с обслуживанием кредитов и займов, списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Всю сумму процентов по кредитам и займам включать в операционные расходы. В рассматриваемой организации в июле отсутствовали бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов по кредитному договору, но начисление процентов осуществлялось. Других нарушений в ходе аудита не выявлено.
В целях совершенствования бухгалтерского учета в ООО «Формекс-Краснодар» предлагается:
Внедрить график документооборота;
Совершенствование синтетического и аналитического учета кредитов и займов.
Применение на практике предложенных мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и займов и бухгалтерского учета в целом позволит более эффективно организовать учет, не допустить ошибки в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Нужна похожая работа?
Оставь заявку на бесплатный расчёт