Аудит финансовых вложений | Пример курсовой работы

Аудит финансовых вложений

Целью курсовой работы является – изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов учета и аудита финансовых вложений.

Осуществление вклада отображается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 « Расчетный счет» и прочими счетами по учету выделенного имущества. При расторжении соглашения простого товарищества возврат имущества проходит по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с бухгалтерскими счетами имущественного учета.
Счет 58 «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете представлен строками бухгалтерского баланса 1170 и 1240 «Финансовые вложения» и отражает проведение различных действий с изменением размера вклада подконтрольной компании в ценные бумаги (далее — цб), акции и облигации других предприятий, основной капитал организаций, стоимость ссуд, выданных другим субъектам.
Аналитический учет по этому счету строится таким образом, чтобы был обеспечен доступ к сведениям о краткосрочных и долгосрочных вкладах. Если инвестиции учитываются в пределах нескольких взаимосвязанных компаний, о функционировании которых ведется сводная бухгалтерская отчетность, то проводки по счету 58 «Финансовые вложения» осуществляются отдельно.
Сч. 58 «Финансовые вложения» является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98. Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч. 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с имущественными или иными счетами. Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01 [20,с.118].
Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставные капиталы и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес. Финансовые вложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.
Вклады в процентные облигации и прочие виды ценных бумаг, а также выданные другим организациям займы отображаются по счету 58 «Финансовые вложения», если период их погашения составляет не более 1 года. Инвестиции в ценные бумаги, для которых нет установленного срока выкупа, также отображаются на счете 58 «Финансовые вложения» при условии, если эти вклады произведены без цели извлечения дохода по ним больше 1 года. [28,с.105].
Фактическими расходами на покупку активов как финансовых инвестиций считаются:
средства, которые уплачиваются в соответствии с соглашением продавцу;
средства, которые уплачиваются предприятиями за информационно-консультационные услуги, связанные с намерением осуществить финансовые вложения;
комиссия, которая выплачивается посреднику при осуществлении сделки по приобретению активов как инвестиций и т. п.
При отражении инвестиционных проводок по счету 58 «Финансовые вложения» необходимо учитывать все производственные факторы и условия отрасли организации, а также стоимость цб по факту и по номиналу.
Провести операции при покупке акций можно так:
Дт 58-1 Кт 76 (покупка цб);
Дт 91-2 Кт 76 (учет суммы комиссионного сбора в прочих затратах);
Дт 76 Кт 51 (учет стоимости акций, включая комиссию посредника).
При осуществлении переоценки цб необходимо провести следующее действие: Дт 51-1 Кт 91-1 (приведение стоимости акций в соответствие с их рыночной стоимостью).
Продажа ценных бумаг оформляется следующим образом:
Дт 58-1 Кт 76 (стоимость акции в рублях в соответствии с контрактом);
Дт 91 Кт 58-1 (списание стоимости цб на балансе);
Дт 62 Кт 91 (договорная стоимость акций);
Дт 91 Кт 99 (отражается прибыль от продаж) [19,с.67].
Таким образом, инвестиции отображают участие конкретной организации в финансовых операциях другого хозяйствующего субъекта экономической деятельности. Перед включением инвестиций в баланс они должны быть отражены на счете 58 «Финансовые вложения». Характеристика счета 58 «Финансовые вложения» отражает его положение в бухгалтерском балансе предприятия и виды хозяйственных операций, которые осуществляются с его помощью. Финансовые инвестиции отражены в строках 1170 и 1250. Основные проводки по счету 58 «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете – это приобретение, переоценка и продажа предприятием ценных бумаг прочих организаций, государства, предоставление займов. Чтобы в полной мере выполнять операции с инвестициями, компания должна полностью соответствовать требованиям действующего законодательства.
Финансовые вложения – это расходы организации, предназначенные для приобретения ценных бумаг (облигаций, акций, чеков и других), инвестирования средств в совместную деятельность и в уставные фонды каких-либо других организаций, а также предоставление организациям займов под векселя или прочие долговые обязательства.
Для правильной организации бухгалтерского учета финансовых вложений разработана обширная законодательная и нормативная база. Основным документом является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации.
Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 «Финансовые вложения» в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.
Информация об инвестициях в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от принадлежности к категориям, определяющим период инвестирования. В строке баланса 1170 фиксируются суммы долгосрочных вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), т. е. тех, срок обращения которых более 1 года после отчетной даты. Стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. находящихся в обороте фирмы менее 1 года, входит в финансовые вложения в балансе уже во второй раздел «Оборотные средства», в строку 1240.
Аудиторская деятельность играет важную роль в функционировании экономического механизма как отдельных предприятий, так и экономики страны в целом.
В соответствии с Международным стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» и Федеральным законом № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ст. 9 п. 7.) аудиторы обязаны планировать свою работу для целей проведения эффективной проверки. Планирование аудиторской проверки является важнейшей процедурой, предшествующей самой проверке и определяющей ее стратегические цели, объем, время аудиторских процедур. В рамках данного этапа определяются конкретные направления аудита и распределяются обязанности.
ООО «БКЛМ» действует с 22.11.2012, зарегистрирована по адресу: 156002, Костромская обл., город Кострома, улица Ерохова, 3.  Основным видом экономической деятельности является «производство хлопчатобумажных тканей».
В ООО «БКЛМ» к финансовым вложениям относятся: облигации, чеки, векселя и другие ценные бумаги организаций и предприятий.
Для целей документального оформления финансовых вложений в ООО «БКЛМ» используются унифицированные формы документов. Ведение учета по унифицированным первичным формам обязательно для всех экономических субъектов ведущих свою деятельность на территории Российской Федерации.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «БКЛМ» по приказу генерального директора производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация финансовых вложений производится 1 раз в год согласна срокам проведения инвентаризации закреплённых в учетной политики организации.
В ООО «БКЛМ» проведено планирование аудита финансовых вложений для того, чтобы главным участкам аудита было уделено нужное значение, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными расходами, качественно и своевременно. В ходе подготовки и планирования аудита осуществляется знакомство с особенностями деятельности, системой внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого объекта, определяются риски и уровень существенности, составляются общий план и программа аудиторской проверки.
В процессе аудита финансовых вложений в ООО «БКЛМ» выяснялось:
– исполняются ли при вводе и выбытии финансовых вложений в бухгалтерском учете выполнение необходимых требований, сформулированных в ПБУ 19/02;
– производится ли контроль наличия и сохранности финансовых вложений;
– разработаны ли первичные документы по учету финансовых вложений и соответствуют ли они законодательству РФ и ФЗ №402 « О бухгалтерском учете»;
– соблюдается ли график документооборота по движению документов по учету финансовых вложений;
– достоверность бухгалтерского учета финансовых вложений.
в ходе сбора аудиторских доказательств составлены рабочие документы аудитора, подтверждающие правильность расчетов и бухгалтерских записей в отношении учета операций с финансовыми вложениями в ООО «БКЛМ», и отсутствие нарушений. Следовательно проведенная проверка позволяет сформулировать выводы о достоверности учетных показателей и подготовки информации для целей составления форм отчетности в части отражения финансовых вложений исследуемого предприятия ООО «БКЛМ».
Целью курсовой работы является – изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов учета и аудита финансовых вложений.

Что думаете про курсовую?

Поставьте оценку!