Анализ использования денежных средств предприятия

Целью курсовой работы является исследование порядка формирования отчета о движении денежных средств (ОДДС), методологии анализа отчета, а также непосредственно сам анализ движения денежных средств.

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях. Рублевая сумма определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (п. 19 ПБУ 23/2011).
Иными словами, на начало и на конец отчетного периода остатки денежных средств и денежных эквивалентов пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.
Денежные потоки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции, а остатки денежных средств и денежных эквивалентов - на отчетную дату. В результате образуется разница, которая должна отражаться отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
 Пунктом 20 ПБУ 23/2011 установлено, что существенные денежные потоки между основной организацией и ее дочерними и зависимыми организациями должны отражаться в отчете о движении денежных средств отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами.
ПБУ 23/2011 определяет состав информации о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую организация должна раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Организация может в пояснениях к бухгалтерской отчетности представлять расшифровки тех или иных статей отчета.
Подводя итог всему вышесказанному, выделим основные моменты формирования отчета: 
отчет отражает движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов;
несущественные поступления денежных средств (денежных эквивалентов) и выплаты организации, транзитные и массовые денежные потоки организации могут отражаться свернуто;
денежные потоки в иностранной валюте необходимо пересчитывать на дату совершения операции;
существенные денежные потоки между взаимозависимыми организациями должны отражаться обособленно;
дивиденды, выплаченные акционерам, и суммы налога на прибыль организации должны отражать в составе денежных потоков от финансовой деятельности;
в пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо раскрывать дополнительную информацию о денежных средствах и денежных эквивалентах.

На основании всего выше изложенного полагаем возможным утверждать, что цель, которая была поставлена при выполнении курсовой работы, достигнута. В ходе ее выполнения были решены следующие задачи:
- изучена литература по теме исследования;
- раскрыты понятие, сущность и методы формирования отчета о движении денежных средств;
- выполнен анализ движения денежных средств предприятия ЗАО «Тандер» и на его основе сделаны выводы о текущем финансовом состоянии предприятия в отношении денежных средств.
В заключении необходимо отметить, что рассмотренная в курсовой работе методика анализа денежных средств, позволяет достичь основных целей анализа отчета о движении денежных средств.
Во-первых, проанализировать эффективность операционной деятельности, а именно оценить, в какой мере операции предприятия обеспечивают поступление денежных средств, достаточных для финансирования его операционных потребностей, насколько эффективно предприятие управляет операционными поступлениями и платежами, оборотным капиталом.
Во-вторых, проанализировать активность инвестиционной деятельности, т.е. оценить объем и структуру инвестиций в реальные и финансовые активы, источники финансирования инвестиционной деятельности.
В-третьих, проанализировать активность финансовой деятельности предприятия, а именно оценить его возможности обслуживать привлеченный капитал, выплачивать дивиденды.
Результаты, полученные при анализе денежных средств по данным публичной бухгалтерской отчетности, позволяют руководству предприятия корректировать финансовую политику, принимать обоснованные решения, созданию резервов, распределению прибыли с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами, а контрагентам обоснованно прогнозировать перспективы сотрудничества с предприятием.
Таким образом, анализ отчета о движении денежных средств - процедура довольно многогранная и информативная при условии правильной организации процесса анализа. Приемлемость и адекватность результатов, их значимость, а также достижение поставленных задач во многом зависит от того, какие методы, приемы, а также в каком их сочетании планируется использовать.